Trả lƣơng thƣởng cho ngƣời lao Tiền lƣơng phải trả
động = sản phẩm, hàng hoá ngƣời lao động (7) (3)
333 (33311) 3383
BHXH phải trả
Thuế GTGT (nếu có) ngƣời lao động
Ghi chú: (Sơ đồ 1.1 )
(1): Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lƣơng và các chứng từ hạch toán lao động, kế toán xác định số tiền lƣơng phải trả cho công nhân viên và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ở các bộ phận, đơn vị, các đối tƣợng sử dụng lao động số tiền ghi nợ các TK 622, 627, 641, 642 bao gồm tiền lƣơng chính, lƣơng phụ, phụ cấp lƣơng cho công nhân viên.
(2): Phản ánh các khoản tiền lƣơng đã trích trƣớc của công nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép phát sinh trong kỳ.( trích trong kỳ trƣớc )
(3): Số tiền thƣởng phải trả cho ngƣời lao động trích từ quỹ khen thƣởng nhƣ thƣởng do hoàn thành định mức sản phẩm thƣởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật...
(4): Tính khoản BHXH phải trả thay lƣơng cho công nhân viên khi bị ốm đau thai sản, tai nạn lao động.
(5): Ứng trƣớc hoặc thực thanh toán các khoản tiền công, tiền thƣởng, các khoản mang tính chất tiền lƣơng và các khoản phải trả khác cho công nhân viên bằng tiền mặt hoặc thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng.
(6): Các khoản khấu trừ vào lƣơng và thu nhập của công nhân viên bao gồm tiền tạm ứng (TK 141 ), các khoản bồi thƣờng vật chất thiệt hại (TK 1388 ) khoản thuế thu nhập của công nhân viên mà ngƣời lao động nộp cho nhà nƣớc (TK 3338) và khoản phải trả khác, phải nộp khác.
(7): Trả lƣơng, thƣởng cho ngƣời lao động bằng sản phẩm, hàng hoá. Đối với trƣờng hợp này đồng thời phải ghi nhận giá vốn.
SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG.
334 3382,3383,3384,3388 622,627,641,642 Trích Trích
Số BHXH phải trả BHXH (17%) trực tiếp cho CNV BHYT (3%) KPCĐ( 2%) tính vào chi phí