vấn Tân Cơ
2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty
∗ Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Hiện nay Công ty đang áp dụng Chế độ Kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, theo đó niên độ kế toán được tính từ ngày 01/01/N đến hết ngày 31/12/N.
Đơn vị tiền tệ được sử dụng thống nhất trong hệ thống sổ Kế toán của Công ty là VND (Việt Nam Đồng). Nếu dùng đồng ngoại tệ thì phải quy đổi theo tỷ giá hối đoái trên thị trường tại thời điểm hiện hành.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Từ năm 2004, áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính.
Hàng tồn kho được tính theo phương pháp đơn giá bình quân dự trữ cả kỳ.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tồn kho và tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ Kế toán.
Công ty phải thực hiện các nghĩa vụ về thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điều 6 Nghị định số 149/2003/NĐ-CP của Chính Phủ.
Công ty áp dụng chính sách phân phối lợi nhuận theo Thông tư số 64/1999/TT-QĐ ngày 07/06/1999 của Bộ Tài Chính.
Chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ- CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ.
Công ty sử dụng mẫu chứng từ kế toán do Bộ Tài chính phát hành.
Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho Công ty gồm 5 chỉ tiêu, mỗi chỉ tiêu bao gồm các chứng từ như sau:
Về chỉ tiêu lao động tiền lương gồm: Bảng chấm công; bảng chấm công làm thêm giờ; bảng thanh toán tiền lương; bảng thanh toán tiền thưởng; giấy đi đường; bảng kê trích nộp các khoản theo lương; bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
Về chỉ tiêu hàng tồn kho gồm: Phiếu nhập kho; phiếu xuất kho; biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá; phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ; bảng kê mua hàng; bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Về chỉ tiêu bán hàng gồm: Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi; thẻ quầy hàng.
Về chỉ tiêu tiền tệ gồm: Phiếu thu; phiếu chi; giấy đề nghị tạm ứng; giấy thanh toán tiền tạm ứng; giấy đề nghị thanh toán; biên lai thu tiền; bảng kê chi tiền
Về chỉ tiêu TSCĐ gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ; biên bản thanh lý TSCĐ; biên bản kiểm kê TSCĐ; bảng tính và phân bổ khấu hao.
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty đều được lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Nội dung của chứng từ kế toán phải phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xoá. Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với số tiền viết bằng số.
Chứng từ kế toán hợp lệ phải đầy đủ chữ ký của người đứng đầu Công ty (Tổng Giám đốc, Giám đốc hoặc người được uỷ quyền), của kế toán trưởng và kế toán viên.
Tất cả các chứng từ kế toán do Công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào phòng Kế toán tài chính của Công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1.3.1a.Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty Cổ phần Thương mại và Tư vấn Tân Cơ
Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán
Kế toán trưởng kiểm tra chứng từ kế toán
Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và
ghi sổ kế toán
Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán
Kế toán viên trình Giám đốc Công ty duyệt
(Nguồn phòng tài chính kế toán)
∗ Về vận dụng tài khoản kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việc vận dụng hệ thống tài khoản vào công tác kế toán của Công ty Cổ Phần Thương mại và Tư vấn Tân Cơ theo đúng Chế độ kế toán do Nhà nước ban hành. Hiện nay, Công ty đang vận dụng Thông tư số 89/2002/TT-BTC vào trong công tác kế toán.
Vì đây là một công ty kinh doanh thương mại nên không sử dụng một số tài khoản sau: Tài khoản 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp), tài khoản 622 (Chi phí nhân công trực tiếp), tài khoản 623 (Chi phí sử dụng máy thi công), tài khoản 631 (Giá thành sản xuất) ...
∗Tổ chức vận dụng sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung. Đặc điểm cơ bản của hình thức Nhật ký chung là mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của nghiệp vụ, sau đó là lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái. Hình thức này giúp rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu kịp thời cho quản lý. Vận dụng hình thức tổ chức kế toán này Công ty sử dụng các loại sổ sau:
phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng của các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu kế toán trên Sổ Nhật ký chung phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở Công ty.
Sổ Nhật ký chung phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau: Ngày tháng ghi sổ; số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ; tóm tắt nội dung các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; số tiền các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006. Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty.
Sổ Cái phản ánh đầy đủ các nội dung sau: Ngày tháng ghi sổ; số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ; tóm tắt nội dung của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi bên Nợ và bên Có của tài khoản.
Các sổ thẻ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, hàng hoá;
thẻ kho (ở kho vật liệu, sản phẩm, hàng hoá); Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả; sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay; Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, với Ngân sách Nhà nước, thanh toán nội bộ...
Dựa vào hệ thống sổ này kế toán sẽ thực hiện ghi vào sổ theo chu trình sau: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ chi
tiết: Sổ chi tiết vật liệu, hàng hoá; thẻ kho; Sổ chi tiết tiền gửi tiền vay..
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được