Trong sơ đồ 1.3.2.2d.
(1) Doanh thu bán sản phẩm và dịch vụ (thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
(2) Bán chịu
(3) Bán hàng theo phương thức trả góp (4a) Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (4b) Thuế tiêu thụ đặc biêt
(4c) Thuế xuất khẩu trong trường hợp hàng nhập khẩu và tái nhập khẩu (4) Định kỳ, kết chuyển vào doanh thu tài chính tiền lãi đã trả góp thu
từng kỳ.
1.3.3. Hạch toán kế toán chiết khấu thanh toán và các khoản giảm trừ doanh thu thu
* Hạch toán chiết khấu thanh toán
Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua do người mua đã thanh toán tiền mua hàng (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ) trước thời hạn thanh toán đã thoả thuận (ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết thanh toán việc mua hàng) hoặc vì một lý do ưu đãi khác.
Chiết khấu thanh toán được theo dõi cho từng khách hàng và từng loại hàng bán.
Trình tự hạch toán như sau:
Nợ TK 635: Tập hợp chiết khấu thanh toán Có TK 111, 112, 131, 3388
* Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hạch toán chiết khấu thương mại:
Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ: Nợ TK 521 –Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131
Nếu tính VAT theo phương pháp trực tiếp thì kế toán ghi chiết khấu theo tỷ lệ trên giá ghi doanh thu đã có VAT
Nợ TK 521
Có TK 111, 112, 131
Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua mang sang tài khoản doanh thu, ghi:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521- Chiết khấu thương mại
Hạch toán hàng bán bị trả lại:
Trị giá hàng bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại x Đơn giá bán (không VAT hoặc có VAT)
Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại này mà doanh nghiệp phải chịu được phản ánh vào Tài khoản 641- Chi phí bán hàng. Trong kỳ kế toán, trị giá của hàng hoá bị trả lại được phản ánh bên Nợ TK 531- Hàng bán bị trả lại. Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần.
Kế toán ghi sổ như sau:
. Trường hợp hàng bán bị trả lại
Khi doanh nghiệp nhận lại số hàng bán bị trả lại và đã nhập lại số hàng này vào kho, ghi giá vốn giảm:
Nợ TK 155- Nhập kho thành phẩm Nợ TK 157- Gửi tại kho người mua Nợ TK 138 (1381)- Giá trị chờ xử lý
Có TK 632- Giá vốn hàng bán bị trả lại Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại ghi: Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng
Có TK 111, 112, 141, 334...
Doanh số bán của hàng bị trả lại (căn cứ hoá đơn nhận từ khách hàng): Nếu áp dụng VAT theo phương pháp khấu trừ thì ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 531- Hàng bán bị trả lại
Nợ TK 33311- Thuế GTGT phải trả cho khách hàng tương ứng với số doanh thu của hàng bán bị trả lại
Có TK 111, 112, 131
Nếu áp dụng VAT theo phương pháp trực tiếp hoặc các luật thuế khác thì ghi:
Nợ TK 531
Có TK 111, 112, 131
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 531 – Hàng bán bị trả lại
Hạch toán giảm giá hàng bán:
Trong kỳ hạch toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào bên Nợ TK 532- Giảm giá hàng bán. Nếu thuế GTGT tính theo
phương pháp khấu trừ thì mức giảm giá ghi bên Nợ TK 532 tính theo giá chưa có thuế GTGT; ngược lại nếu áp dụng VAT theo phương pháp trực tiếp hoặc các loại thuế khác thì mức giảm giá ghi bên Nợ TK 352 được tính trên giá bán có thuế. Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ.
Trình tự hoạch toán được tiến hành như sau:
Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán:
. Nếu khách hàng đã thanh toán tiền mua hàng, doanh nghiệp thanh toán cho khách hàng khoản giảm giá đã chấp thuận ghi:
Nợ TK 532- Giảm giá hàng bán tính theo giá bán chưa có thuế GTGT
Nợ TK 33311 - Thuế GTGT tương ứng Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng
Có TK 131- trường hợp bù trừ thanh toán hoặc chưa trả.
. Nếu doanh nghiệp áp dụng VAT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc hàng nhập khẩu tái xuất khẩu chịu thuế xuất khẩu thì ghi:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 532- Giảm giá hàng bán
Doanh số mua, bán hàng nhập khẩu cùng với các hoạt động khác được doanh nghiệp kết hợp để hạch toán và thực hiện chế độ báo cáo về kết quả hoạt động kinh doanh cho kỳ báo cáo theo từng chỉ tiêu tài chính: Lợi nhuận gộp, lợi nhuận hoạt động kinh doanh, lợi nhuận hoạt động khác, lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận kế toán sau thuế.
Phần 2