- Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo qui định của pháp luật • Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:
2.2.4.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Lưu đồ 2.5: Kế toán chi phí nhân công.
• Giải thích lưu đồ:
(1) Từ các chứng từ như bảng chấm công, từng phân xưởng, bảng kê giao nhận thành phẩm nhập kho, bảng lương khoán từng phân xưởng… kế toán tiền lương tính ra số tiền phải trả cho từng công nhân lao động trực tiếp tại nhà máy. Sau khi tính lương xong, bảng thanh toán lương sẽ chuyển sang Tổng giám đốc và kế toán trưởng ký xác nhận số tiền lương thanh toán cho công nhân.
(2) Kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy theo phần mềm kế toán sẵn có. Máy tính sẽ xử lý số liệu và cập nhật vào SCT, SC 334, 622.
(3) Kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ cái 622A để làm căn cứ tính giá thành.Từ đó lên bảng CĐKT và bảng CĐSPS. Và bảng thanh toán lương sẽ được lưu lại tại phòng kế toán cùng các chứng từ thanh toán khác.
Lưu đồ 2.6: Kế toán các khoản trích theo lương.
• Giải thích lưu đồ:
(1) Từ các chứng từ gốc như: Hợp đồng lao đọng, danh sách lao động… bảng thanh toán lương được duyệt, kế toán lập bảng kê tổng hợp các khoản trích :
BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
(2) Kế toán lương chuyển các chứng từ, bảng thanh toán lương được duyệt, kế toán lập bảng kê tổng hợp các khoản trích theo lương để Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt.
(3) Sau đó kế toán tổng hợp căn cứ vào những chứng từ nhập liệu vào phần mềm và phần mềm tự động cập nhật vào SCT, SC 627, 338, 334.Các chứng từ lưu tại phòng kế toán.
2.2.4.5 Định khoản kế toán
Dựa vào PC 934, ngày 21/11/2012,hạch toán chi phí tiền lương tháng 10/2012, kế toán định khoản:
Nợ 6221A 336.681.922 Có 33411 336.681.922
Cuối kỳ, kế toán hạch toán số tổng chi phí tiền lương quý IV/2012. Nợ 6221A 925.924.871
Có 33411 925.924.871
Dựa vào chứng từ BHXH T10/2012, ngày 31/10/2012,hạch toán khoản trích lương vào chi phí tiền lương , kế toán định khoản:
Nợ 6221A 40.994.158 Có 3383 40.994.158
Cuối kỳ, kế toán hạch toán số tổng các khoản trích theo lương quý IV/2012. Nợ 6221A 120.409.529
Có 3383 120.409.529
Dựa vào PT 196 ngày 24/11/2012 nộp lại tiền lương tháng 11/2012 của bộ phận Đùn:
Nợ 1111 25.245.000 Có 6221A 25.245.000
Dựa vào PKC 2012- 1ngày 31/12/2012 , kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành sản phẩm, kế toán định khoản:
Có 6221A 1.021.089.400 2.2.4.6 Sơ đồ hạch toán 33411 6221A 1111 925.924.871 25.245.000 3383 154A 120.409.529 1.021.089.400 1.046.334.400 1.046.334.400 2.2.4.7 Minh họa sổ sách chứng từ (Xem phụ lục trang 108) 2.2.4.8 Nhận xét
Qua nội dung phân tích trên, kế toán tiền lương hạch toán tương đối rõ ràng, cụ thể và sử dụng phương pháp trả lương hợp lý.
Công ty trả lương cho bộ phận quản lý và công nhân sản xuất theo sản phẩm, chỉ trả thời gian trong trường hợp nghỉ lễ, phép, hội họp, nghỉ BHXH. Công ty áp dụng lương khoán cho bộ phận phục vụ nhà máy. Như vậy, với phương pháp trả lương như trên sẽ kích thích năng suất lao động của người lao động cũng như khả năng làm việc của bộ phận quản lý đồng thời đảm bảo sự công bằng giữa toàn thể cán bộ công nhân viên toàn công ty.