- Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo qui định của pháp luật • Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:
2.2.3.5 Định khoản kế toán
Dựa vào phiếu nhập kho số 336, ngày 28/10/2012, nhập kho phế liệu, kế toán định khoản:
Nợ 1528 56.428.714 Có 6211A 56.428.714
Cuối quý IV/2012, kế toán định khoản: Nợ 1528 84.600.045 Có 6211A 84.600.045
Dựa vào phiếu đề nghị cấp vật tư và phiếu xuất kho số 341, ngày
30/11/2012, xuất vật tư cho phân xưởng Đúc để phục vụ SX tháng 11/2012 kế toán định khoản:
Nợ 6211A 6.414.113.416
Có 1521A 6.258.963.143 Có 1522 20.145.761 Có 1523 135.004.512
Cuối quý IV/ 2012, kế toán định khoản:
Nợ 6211A 24.402.514.250
Có 1521A 22.262.342.967 Có 1522 252.599.100
Có 1523 1.887.572.183
Dựa vào phiếu nhập kho số 418, ngày 31/12/2012, nhập lại kho do kiểm kê phát hiện thừa, kế toán định khoản:
Nợ 1522 22.145.000 Nợ 1524 18.172.564 Có 621A 40.317.564
Dựa vào phiếu xuất kho số 367 xuất bổ sung nguyên vật liệu theo phiếu KT ngày 30/12/2012 kế toán định khoản:
Nợ 6211A 45.456.565
Có 1521A 45.456.565
Dựa vào phiếu nhập kho 416, ngày 31/12/2012, chi phí hóa chất phụ vụ sản xuất, kế toán định khoản:
Nợ 6211A 155.488.000 Có 33111 155.488.000
Dựa vào chứng từ PKC 2012-1, Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm quý IV/2012, cuối kỳ, kế toán định khoản:
Nợ 154A 24.030.267.383 Có 6221A 24.030.267.383 2.2.3.6 Sơ đồ hạch toán 1521A 6211A 1528 22.262.342.967 84.600.045 1522 1522 252.599.100 22.145.000 1523 1524 1.887.572.183 18.172.564 33111 155.488.000 154A 24.030.267.383 24.402.514.250 24.402.514.250 2.2.3.7 Minh họa sổ sách chứng từ ( Xem phụ lục trang 108) 2.2.3.8 Nhận xét
Công ty áp dụng cách hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chung cho các loại sản phẩm theo trọng lượng của sản phẩm (kg). Cách tính này phù hợp
với công ty khi không bố trí nhân viên kế toán phân xưởng. Tuy nhiên, công ty lại lặp dự toán chi phí sản xuất theo từng phân xưởng sản xuất nhưng công ty lại không tập hợp chi phí theo từng phân xưởng mà tập hợp chi phí theo toàn nhà máy. Điều này làm hạn chế tác dụng của bảng dự toán chi phí sản xuất từng phân xưởng. Và gây khó khăn trong việc quy trách nhiệm cho từng phân xưởng trong việc kiểm soát chi phí khi chi phí thực tế phát sinh và bảng dự toán có sự chênh lệch.
Hệ thống tiêu hao nguyên vật liệu được tính toán kỹ dựa trên tình hình thực tế lợi nhuận của công ty trong việc hạch toán đúng chi phí sản xuất.