- Dư cuối kỳ 962.860
2.2.10Các khoản trích theo lương:
Ngoài các khoản tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, công ty và CNV còn phải thực hiện nghĩa vụ về bảo hiểm xã hội (BHXH ), bảo hiểm y tế ( BHYT ) … theo quy định của Nhà nước, cụ thể như sau :
Quỹ bảo hiểm xã hội: : Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo quy định là 16% trên tiền lương phải trả cho CNV. Công ty được tính vào chi phí sản
xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 6%. Nhằm chi trả, trợ cấp cho CNV tạo điều kiện làm việc tốt nhất
Quỹ bảo hiểm y tế: :Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 3% trên lương phải trả cho CNV và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1.5%.
Bảo hiểm thất nghiệp: Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 1% trên tiền lương của CNV và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1%. Kinh phí công đoàn : Là khoản kinh phí 2% mà doanh nghiệp trả cho công nhân viên.
2.2.10.1 Chứng từ sử du ̣ng
Chứng từ dùng để hạch toán các khoản phải trả, phải nộp gồm: Bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội và các chứng từ khác có liên quan.
2.2.10.2 Tài khoản sử du ̣ng
- Nội dung phản ánh TK 338 liên quan đến hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
- SDĐK: Còn phải trả phải nộp đầu kỳ .
+ Bên nợ: Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định Các khoản phải trả, phải nộp hay thu hộ
Gía trị tài sản thừa chờ xử lý
Tổng số doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ
Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoàn lại - SDCK:
+ Bên có: Số tiền còn phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý + Bên nợ: Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán
- Tài khoản 338 có 8 TK cấp 2:
TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết TK 3382 : Kinh phí công đoàn
TK 3383 : Bảo hiểm xã hội TK 3384 : Bảo hiểm y tế
TK 3386: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện TK 3388: Phải trả, phải nộp khác
TK 3389: Bảo hiểm thất nghiê ̣p
- Trích BHXH, BHYT, CPCĐ, BHTN vào chi phí SXKD:
Nợ TK 334: 8.5% x tổng lương phải trả Có TK 338: 30.5% x tổng lương - BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương của CNV
Nợ TK 334 Có TK 338 - Chi tiêu kinh phí công tại DN Nợ TK 338
Có TK 111, 112 - BHXH vượt chi được cấp bù Nợ TK 111, 112 Có TK 338 - BHXH trả cho CNV Nợ TK 338 Có TK 334
Sơ đồ 2.4 :Hạch toán các khoản trích theo lương
2.2.10.3 Số sách kế toán sử du ̣ng cho TK phải trả phải nô ̣p khác
Trình tự ghi sổ kế toán phải trả, phải nộp khác theo hình thức Nhật ký chung: TK 338
Nôp BHXH, KPCĐ cho cơ quan quản lý
mua thẻ BHYT cho CNV TK 111,112, 411,… TK 642 TK 334 Hàng tháng trích BHXH, BHYT KPCĐ vào chi phí KD
Tinh BHYT, BHXH trừ vào lương
Tinh BHXH phải trả cho CNV nghỉ ốm đau , thai sản… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi chú:
+ Ghi hàng ngày: + Ghi cuối kỳ:
+ Kiểm tra đối chiếu: Sổ kế toán sử dụng gồm: - Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác - Sổ cái phải trả phải nộp khác