dựng và áp dụng tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam
Phần hành bán hàng – thu tiền cĩ liên quan trực tiếp và chủ yếu đến hai khoản mục trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp là khoản mục doanh thu và khoản mục các khoản phải thu của khách hàng vì vậy mà khi trình bày qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro cho qui trình bán hàng - thu tiền báo cáo sẽ tập trung vào các bước cơng việc được thực hiện cho hai khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng.
2.1.1. Qui trình đánh giá rủi ro trong kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền do KPMG thực hiện
Đểđánh giá rủi ro KTV cĩ thể thực hiện các thủ tục như phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu, và thực hiện một số thủ tục phân tích.
Rủi ro khơng chỉ tác động đến báo cáo tài chính của khách hàng nĩi chung mà cịn ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng và do đĩ ảnh hưởng đến kết quả doanh thu nĩi riêng. Cũng giống qui trình đánh giá rủi ro của BCTC nĩi chung, qui trình đánh giá rủi ro được thực hiện đối với chu trình này được bắt đầu bằng việc đánh giá rủi ro tiềm tàng của khoản mục doanh thu và khoản mục phải thu khách hàng , sau đĩ KTV sẽ đi vào các thủ tục cụ thể để thực hiện thử nghiệm kiểm sốt . Trên cơ sở rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt đã đánh giá, KTV sẽ xác định mức rủi ro xảy ra sai phạm trọng yếu.
Ngay trong giai đoạn chấp nhận thư mời kiểm tốn của khách hàng thì KTV cũng đã thực hiện các thủ tục để tìm hiểu về khách hàng, đánh giá gian lận, rủi ro kiểm tốn cĩ thể xảy với các khoản mục trên BCTC nĩi chung. Với khoản mục doanh thu và phải thu, KTV đánh giá xem liệu cĩ áp lực nào đặt ra với Ban
giám đốc để tăng hay khai giảm doanh thu hay khơng.
Qui trình thực hiện đánh giá rủi ro được tĩm tắt theo sơ đồ dưới đây :
Sơđồ 2.1: Qui trình đánh giá rủi ro được thực hiện bởi cơng ty KPMG