III: MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CễNG TY
3.3: Đối với Cụng ty Hàng hải Đụng Đụ:
Trước tiờn, Cụng ty nờn hoàn thiện những chỉ tiờu cũn thiếu trờn hệ thống bỏo cỏo tài chớnh. Sau nữa, Cụng ty nờn lưu ý tới cỏc việc sau:
Cụng ty khụng phản ỏnh cỏc chi phớ bỏn hàng vào Tài khoản chi phớ bỏn hàng mà lại cho vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. Nờn hiện nay, khi phỏt sinh cỏc khoản liờn quan tới chi phớ bỏn hàng cần cho vào chi phớ bỏn hàng chứ khụng được để tại chi phớ quản lý doanh nghiệp như hiện nay
Để khụng vi phạm nguyờn tắc thận trọng trong cụng tỏc kế toỏn, Cụng ty phải lập dự phũng cỏc khoản như hàng tồn kho và cỏc khoản phải thu của khỏch hàng, nhằm phản ỏnh chớnh xỏc giỏ trị hàng tồn kho, trỏnh tỡnh trạng hàng tồn kho bị giảm giỏ trờn thị trường và đỏnh giỏ chớnh xỏc cỏc khoản phải thu của khỏch hàng nhằm xỏc định chớnh xỏc khoản phải thu này
Cụng ty nờn cập nhật cỏc thụng tin mới về chế độ kế toỏn và vận dụng vào Cụng ty mỡnh cho phự hợp và Kế toỏn trưởng nờn tiến hành chỉ đạo việc này.
KẾT LUẬN
Cựng với xu hướng hội nhập nền kinh tế thế giới, việc cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty là vụ cựng quan trọng. Trong khoảng thời gian qua, Cụng ty Hàng hải Đụng Đụ đó hoàn thiện hệ thống bỏo cỏo tài chớnh nhằm cung cấp cỏc thụng tin tài chớnh của Cụng ty cho cỏc đối tượng quan tõm. Và phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh là một việc hết sức thiết thực và quan trọng
Luận văn đó nờu lờn thực trạng bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty và phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty Hàng hải Đụng Đụ. Từ đú nờu ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty, nhằm phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty được chớnh xỏc hơn.
Do thời gian thực tập khụng nhiều, kinh nghiệm và trỡnh độ hiểu biết cũn cú hạn nờn luận văn của em khụng trỏnh khỏi những sai xút. Em kớnh mong cỏc thầy cụ giỏo, cỏc cụ, cỏc bỏc trong phũng Tài chớnh – Kế toỏn của Cụng ty Hàng hải Đụng Đụ cựng bạn đọc đúng gúp ý kiến để và luận văn này của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chõn thành cảm ơn !
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giỏo trỡnh kế toỏn tài chớnh trong cỏc doanh nghiệp. Chủ biờn: TS. Đặng Thị Loan – Nhà xuất bản giỏo dục 2001.
2. Giỏo trỡnh tổ chức hạch toỏn kế toỏn. Nhà xuất bản tài chớnh 2004
3. Hướng dẫn thực hành kế toỏn doanh nghiệp.
4. Tạp chớ kế toỏn.
5. Chuyờn khảo về Bỏo cỏo tài chớnh và lập, đọc, kiểm tra, phõn tớch Bỏo cỏo tài chớnh. Chủ biờn: PGS.TS. NGUYỄN VĂN CễNG
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC I: Bảng cõn đối kế toỏn
Đơn vị bỏo cỏo:……….... Mẫu số B 01 – DN
Địa chỉ:………. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày ... thỏng ... năm ...(1)
Đơn vị tớnh:... TÀI SẢN Mó số Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 1 2 3 4 5 a-tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 110
1.Tiền 111 V.01
2. Cỏc khoản tương đương tiền 112
II. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn 120 V.02
1. Đầu tư ngắn hạn 121
2. Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 (…) (…)
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 130
1. Phải thu khỏch hàng 131
2. Trả trước cho người bỏn 132
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xõy dựng
134
5. Cỏc khoản phải thu khỏc 135 V.03
6. Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi (*) 139 (…) (…)
IV. Hàng tồn kho 140
1. Hàng tồn kho 141 V.04
2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho (*) 149 (…) (…)
V. Tài sản ngắn hạn khỏc 150
1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 151
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152
3. Thuế và cỏc khoản khỏc phải thu Nhà nước 154 V.05
1 2 3 4 5
5. Tài sản ngắn hạn khỏc 158
B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 +
250 + 260) 200
1. Phải thu dài hạn của khỏch hàng 211
2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thu--ộc 212
3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06
4. Phải thu dài hạn khỏc 218 V.07
5. Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi (*) 219 (...) (...)
II. Tài sản cố định 220
1. Tài sản cố định hữu hỡnh 221 V.08
- Nguyờn giỏ 222
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 223 (…) (…)
2. Tài sản cố định thuờ tài chớnh 224 V.09
- Nguyờn giỏ 225
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 226 (…) (…)
3. Tài sản cố định vụ hỡnh 227 V.10
- Nguyờn giỏ 228
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 229 (…) (…)
4. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang 230 V.11
III. Bất động sản đầu tư 240 V.12
- Nguyờn giỏ 241
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 242 (…) (…)
IV. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn 250
1. Đầu tư vào cụng ty con 251
2. Đầu tư vào cụng ty liờn kết, liờn doanh 252
3. Đầu tư dài hạn khỏc 258 V.13
4. Dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh dài hạn (*) 259 (…) (…)
V. Tài sản dài hạn khỏc 260
1. Chi phớ trả trước dài hạn 261 V.14
2. Tài sản thuế thu nhập hoón lại 262 V.21
3. Tài sản dài hạn khỏc 268 tổng cộng tàI sản (270 = 100 + 200) 270 NGUỒN VỐN a - nợ phải trả (300 = 310 + 330) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 2. Phải trả người bỏn 312
3. Người mua trả tiền trước 313
4. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16
5. Phải trả người lao động 315
6. Chi phớ phải trả 316 V.17
7. Phải trả nội bộ 317
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xõy dựng 318
9. Cỏc khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khỏc 319 V.18
10. Dự phũng phải trả ngắn hạn 320
II. Nợ dài hạn 330
2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19
3. Phải trả dài hạn khỏc 333
4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20
1 2 3 4 5
5. Thuế thu nhập hoón lại phải trả 335 V.21
6. Dự phũng trợ cấp mất việc làm 336
7.Dự phũng phải trả dài hạn 337
B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430)
400
I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411
2. Thặng dư vốn cổ phần 412
3. Vốn khỏc của chủ sở hữu 413
4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 (...) (...)
5. Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 415
6. Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi 416
7. Quỹ đầu tư phỏt triển 417
8. Quỹ dự phũng tài chớnh 418
9. Quỹ khỏc thuộc vốn chủ sở hữu 419
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối 420
11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
II. Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc 430
1. Quỹ khen thưởng, phỳc lợi 431
2. Nguồn kinh phớ 432 V.23
3. Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ 433
Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 440
CÁC CHỈ TIấU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
CHỈ TIấU Thuyết minh năm (3)Số cuối năm (3)Số đầu
1. Tài sản thuờ ngoài 24
2. Vật tư, hàng húa nhận giữ hộ, nhận gia cụng 3. Hàng húa nhận bỏn hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khú đũi đó xử lý
5. Ngoại tệ cỏc loại
6. Dự toỏn chi sự nghiệp, dự ỏn
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
(1) Những chỉ tiờu khụng cú số liệu cú thể khụng phải trỡnh bày nhưng khụng được đỏnh lại số thứ tự chỉ tiờu và “Mó số“.
(2) Số liệu trong cỏc chỉ tiờu cú dấu (*) được ghi bằng số õm dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn (...).
(3) Đối với doanh nghiệp cú kỳ kế toỏn năm là năm dương lịch (X) thỡ “Số cuối năm“ cú thể ghi là “31.12.X“; “Số đầu năm“ cú thể ghi là “01.01.X“.
PHỤ LỤC II: Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị bỏo cỏo: ... Mẫu số B 02 – DN
Địa chỉ:…………... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm……… Đơn vị tớnh:... CHỈ TIấU Mó số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch
vụ (10 = 01 - 02) 10
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 VI.27
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI.26
7. Chi phớ tài chớnh 22 VI.28
- Trong đú: Chi phớ lói vay 23
8. Chi phớ bỏn hàng 24
9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30
11. Thu nhập khỏc 31
12. Chi phớ khỏc 32
13. Lợi nhuận khỏc (40 = 31 - 32) 40
14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (50 = 30 + 40)
50
15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành 16. Chi phớ thuế TNDN hoón lại
51 52
VI.30 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 – 51 - 52)
60
18. Lói cơ bản trờn cổ phiếu (*) 70
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
PHỤ LỤC III: Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
Đơn vị bỏo cỏo:... Mẫu số B 03 – DN
Địa chỉ:…………... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương phỏp trực tiếp) (*)
Năm….
Đơn vị tớnh: ...
Chỉ tiờu Mó số Thuyết minh
Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bỏn hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khỏc
01 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng húa và dịch
vụ
02
3. Tiền chi trả cho người lao động 03
4. Tiền chi trả lói vay 04
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 6. Tiền thu khỏc từ hoạt động kinh doanh 06 7. Tiền chi khỏc cho hoạt động kinh doanh 07
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xõy dựng TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc
21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và cỏc tài
sản dài hạn khỏc
22 3.Tiền chi cho vay, mua cỏc cụng cụ nợ của đơn vị
khỏc
23 4.Tiền thu hồi cho vay, bỏn lại cỏc cụng cụ nợ của
đơn vị khỏc
24 5.Tiền chi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 25 6.Tiền thu hồi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 26 7.Tiền thu lói cho vay, cổ tức và lợi nhuận được
chia
27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh
1.Tiền thu từ phỏt hành cổ phiếu, nhận vốn gúp của chủ sở hữu
31 2.Tiền chi trả vốn gúp cho cỏc chủ sở hữu, mua lại
cổ phiếu của doanh nghiệp đó phỏt hành
32 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34
6. Cổ tức, lợi nhuận đó trả cho chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh 40
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 =20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi ngoại tệ
61
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70=50+60+61)
70 VII.34
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Ghi chỳ: Những chỉ tiờu khụng cú số liệu cú thể khụng phải trỡnh bày nhưng khụng được đỏnh lại số thứ tự chỉ tiờu và “Mó số”.
Đơn vị bỏo cỏo:... Mẫu số B 03 – DN
Địa chỉ:…………... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương phỏp giỏn tiếp) (*)
Năm….. Đơn vị tớnh: ... Chỉ tiờu Mó số Thuyết minh
Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Lợi nhuận trước thuế 01
2. Điều chỉnh cho cỏc khoản
- Khấu hao TSCĐ 02
- Cỏc khoản dự phũng 03
- Lói, lỗ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi chưa thực
hiện 04
- Lói, lỗ từ hoạt động đầu tư 05
- Chi phớ lói vay 06
3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước
thay đổi vốn lưu động 08
- Tăng, giảm cỏc khoản phải thu 09
- Tăng, giảm hàng tồn kho 10
- Tăng, giảm cỏc khoản phải trả (Khụng kể lói vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp)
11
- Tăng, giảm chi phớ trả trước 12
- Tiền lói vay đó trả 13
- Thuế thu nhập doanh nghiệp đó nộp 14
- Tiền chi khỏc cho hoạt động kinh doanh 16
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
20 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xõy dựng TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc
21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và
cỏc tài sản dài hạn khỏc 22
3.Tiền chi cho vay, mua cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc
23 4.Tiền thu hồi cho vay, bỏn lại cỏc cụng cụ nợ
của đơn vị khỏc
24 5.Tiền chi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 25 6.Tiền thu hồi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 26 7.Tiền thu lói cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia
27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh
1.Tiền thu từ phỏt hành cổ phiếu, nhận vốn gúp của chủ sở hữu
31 2.Tiền chi trả vốn gúp cho cỏc chủ sở hữu, mua
lại cổ phiếu của doanh nghiệp đó phỏt hành
32
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34
5.Tiền chi trả nợ thuờ tài chớnh 35
6. Cổ tức, lợi nhuận đó trả cho chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh
40 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 =
20+30+40)
50 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi
ngoại tệ 61
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61)
70 31
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Ghi chỳ (*): Những chỉ tiờu khụng cú số liệu cú thể khụng phải trỡnh bày nhưng khụng được đỏnh lại số thứ tự chỉ tiờu và “Mó số”.
Đơn vị bỏo cỏo:... Mẫu số B 09 – DN
Địa chỉ:... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm ....(1)
I- Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
1- Hỡnh thức sở hữu vốn 2- Lĩnh vực kinh doanh 3- Ngành nghề kinh doanh
4- Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chớnh cú ảnh hưởng đến bỏo cỏo tài chớnh.
II- Kỳ kế toỏn, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn
1- Kỳ kế toỏn năm (bắt đầu từ ngày..../..../.... kết thỳc vào ngày ..../..../...). 2- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn.
III- Chuẩn mực và Chế độ kế toỏn ỏp dụng
1- Chế độ kế toỏn ỏp dụng
2- Tuyờn bố về việc tuõn thủ Chuẩn mực kế toỏn và Chế độ kế toỏn 3- Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng
IV- Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng
1- Nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản tiền và cỏc khoản tương đương tiền.
Phương phỏp chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc ra đồng tiền sử dụng trong kế toỏn. 2- Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho:
- Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho; - Phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho; - Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho;
- Phương phỏp lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
3- Nguyờn tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tư: - Nguyờn tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hỡnh, vụ hỡnh, thuờ tài chớnh); - Phương phỏp khấu hao TSCĐ (hữu hỡnh, vụ hỡnh, thuờ tài chớnh). 4- Nguyờn tắc ghi nhận và khấu hao bất động sản đầu tư
- Nguyờn tắc ghi nhận bất động sản đầu tư; - Phương phỏp khấu hao bất động sản đầu tư. 5- Nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản đầu tư tài chớnh: