V. KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀH SẢN PHẨM CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN.
2. Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:
2.1. Các chứng từ kế toán sử dụng:
+ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ ( Mã số 07 - VT)
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ( Mã số 11 - LĐTL) + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Mã số 06 - TSCĐ) + Bảng kê chi tiền ( Mã số 09 - TT)
+ Bảng kê mua hàng ( Mã số 06 - VT)
2.2. Tài khoản sử dụng trong kế toán chi phí và tính giá thành của thành phẩm.
+ TK 627 " Chi phí sản xuất chung" + TK 155 " Sản phẩm ( hàng hóa)
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác: TK 142, 242, 334, 111, 335, 214, …
2.3. Sổ sách kế toán sử dụng:
Kế toán chi phí và giá thành sản phẩm có sử dụng một số loại sổ sách sau: + Sổ chi tiết các TK 142, 242, 334, 335 …
+ Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ.
+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh ( TK 142, 242, 627, 641, 642, 335) + Sổ nhật ký chi tiền
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ Cái các TK 155, 627 …
2.4. Quy trình kế toán:
Kế toán chi phí và tính giá thành theo hình thức sổ Nhật ký chung có quy trình như sau:
Sơ đồ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:
+) Từ các bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng phân bổ dụng cụ, bảng tính lương, kế toán tiến hành tính và ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết, ngoài ra còn có bảng kê chi tiền kế toán mở sổ nhật ký đặc biệt ( mở sổ nhật ký chi tiền) để ghi vào sổ theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bảng phân bổ khấu hao, bảng phân bổ tiền lương … … Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 142, 334.. Sổ Cái ( Tk 155, Tk 627) Nhật ký chi tiền Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết TK 142...
Báo Cáo Tài Chính Sổ Nhật Ký Chung
+) Sau đó từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh từng nghiệp vụ pháp sinh vào sổ cái các TK 627, TK155 ngoài ra còn có một số tài khoản liên quan khác.
+) Cuối kỳ từ sổ nhật ký chi tiền kế toán tổng hợp số liệu xác định tổng cộng số phát sinh ( đối ứng với nợ TK 627 “ chi phí sản xuất chung”) để ghi một lần vào sổ cái TK 627 “ chi phí sản xuất chung”.
+) Cuối tháng, cuối năm cộng số liệu trên sỏ cái để tổng hợp nên bảng cân đối phát sinh. Sau đó số liệu tổng hợp trên sổ cái được kiểm tra đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) sau khi đã khớp đúng thì được dùng để lập báo cáo tài chính.