IV. KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN.
3. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.
3.1. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công ( Mẫu số 01a - LĐTL)
- Bảng chấm công làm thêm giờ ( Mẫu số 01b - LĐTL) - Bảng thanh toán tiền lương ( Mẫu số 02 - LĐTL) - Bảng thanh toán tiền thưởng ( Mẫu số 03 - LĐTL) - Giấy đi đường ( Mẫu số 04 - LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ ( Mẫu số 06 - LĐTL) - Bảng thanh toán tiền thuê ngoà ( Mẫu số 07 - LĐTL) - Hợp đồng giao khoán ( Mẫu số 08 - LĐTL)
- Biên bản thanh lý ( nghiệm thu) hợp đồng giao khoán ( Mẫu số 09 - LĐTL) - Bảng kê trích nộp theo lương ( Mẫu số 10 - LĐTL)
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ( Mẫu số 11 - LĐTL)
3.2. Tài khoản sử dụng:
Khi hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp sử dụng các tài khoản chủ yếu là TK 334 " Phải trả người lao động" và TK 338 " Phải trả phải nộp khác".
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan như: TK 111, 141, 353, 622, 627, 641, 642, …
3.3. Sổ sách kế toán sử dụng.
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong hình thức sổ kế toán Nhật ký chung thì phải sử dụng các loại sổ sau:
- Sổ chi tiết thanh toán tiền lương. - Sổ Nhật ký chi tiền - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 334, TK338 3.4. Quy trình kế toán. Sơ đồ: Hoàng thị quỳnh Lớp: 32 CĐNKT241 Phiếu chi, Bảng
thanh toán tiền lương thưởng
Sổ chi tiết thanh toán tiền lương Sổ Cái ( Tk 334, Tk 338) Nhật ký chi tiền Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật Ký Chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:
+) Hàng ngày căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lương thưởng và các khoản phải trích theo lương ta ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết thanh toán tiền lương . Nếu doanh nghiệp trả lương cho công nhân viên bằng tiền mặt thi kế toán vào sổ nhật ký đặc biệt ( sổ nhật ký chi tiền) đồng thời vào sổ chi tiết thanh toán tiền lương theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+) Từ sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới TK 334, TK 338 vào Sổ Cái TK 334 " Phải trả người lao động", Sổ cái TK 338 " Phải trả phải nộp khác"
+) Cuối kỳ từ sổ Nhật ký chi tiền kế toán tổng hợp số liệu xác định tổng cộng số phát sinh của các tài khoản đối ứng Nợ với TK 334, TK 338 để ghi một lần vào Sổ Cái TK 334 " Phải trả người lao động", TK 338 " Phải trả phải nộp khác"
+) Cuối quý, cuối tháng, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái để lập lên bảng cân đối phát sinh. Sau đó số liệu tổng hợp trên Sổ cái TK 334 và TK 338 được kiểm tra đối chiếu với với bảng tổng hợp chi tiết( được lập từ sổ chi tiết thanh toán tiền lương) sau khi đã khớp đúng thì được dùng để lập Báo cáo tài chính.