III. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN.
4. Kế toán tổng hợp tài sản cố định tại chi nhánh công ty TNHH thương mại dịch vụ Huy Nguyên.
vụ Huy Nguyên.
4.1. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01 - TSCĐ) - Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mẫu số 02 - TSCĐ)
- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( Mẫu số 03 - TSCĐ) - Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( Mẫu số 04 - TSCĐ)
- Biên bản kiểm kê TSCĐ ( Mẫu số 05 - TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Mẫu số 06 - TSCĐ)
- Quyết định, biên bản, chỉ thị xử lý TSCĐ thừa hoặc thiếu của cấp có thẩm quyền.
4.2. Tài khoản sử dụng:
Các tài khoản sử dụng chính: TK 211, TK 212, TK 213
Một số tài khoản liên quan như: TK 411, 111, 331, 222, 223, 221, …
4.3. Sổ sách kế toán sử dụng
Tại bộ phận kế toán của doanh nghiệp để theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn của TSCĐ thì phải có các loại sổ sau:
- Sổ Nhật ký chung ( TK 211, 213, 331, 131…) - Sổ Cái ( TK 211, 21,…)
- Sổ tài sản cố định ( mẫu số S21 - DN) - Thẻ tài sản cố định (mẫu số S23 - DN)
- Sổ chi tiết TK 001 "Tài sản thuê ngoài TSCĐ" - Sổ chi tiết TK 2412 " Xây dựng cơ bản"
- Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng - Sổ đăng ký thẻ tài sản cố định. 4.4. Quy trình kế toán: Biểu số 11: Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ như sau:
Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản kiểm nghiệm thu
TSCĐ, hóa đơn GTGT Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung ( TK 211, 213, 212) Thẻ TSCĐ, Sổ đăng ký TSCĐ, Sổ chi tiết TK 001, 214 Sổ Cái ( TK 211, 212, 213) Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ Bảng cân đối phát sinh
+) Hàng ngày căn cứ vào các biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu TSCĐ, hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh vào sổ tài khoản tài sản cố định theo từng loại nhóm TSCĐ và tiến hành vào sổ Nhật ký chung các tài khoản, thẻ TSCĐ tiếp đó từ thẻ TSCĐ vào sổ đăng ký TSCĐ.
+) Đối với TSCĐ thuê tài chính, kế toán sử dụng sổ TSCĐ để phản ánh giá trị TSCĐ thuê. Ngoài ra còn theo dõi trên sổ chi tiết tiền vay TK 315 " Nợ dài hạn đến hạn trả" để thực hiện trả nợ thuê theo hợp đồng
+) Nếu mua bán TSCĐ với hình thức trả sau, trả chậm, trả góp thì khi phát sinh nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ thì kế toán cũng phải ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt ( sổ nhật ký bán hàng và sổ nhật ký mua hàng) theo trình tự thời gian.
+) Các chi phí liên quan tới TSCĐ như chi phí vận chuyển, bốc xếp, lắp ráp được chi trả bằng tiền mặt thì cũng phải ghi vào sổ nhật ký đặc biệt ( sổ nhật ký chi tiền)
+) Cuối kỳ từ sổ nhật ký đặc biệt kế toán tổng hợp số liệu xác định tổng cộng số phát sinh của các tài khoản đối ứng với Nợ của các tài khoản liên quan tới TSCĐ để ghi một lần vào sổ cái các TK 211, 213 và các tài khoản liên quan.
+) Từ sổ Nhật ký chung định kỳ hoặc cuối kỳ kế toán phản ánh từng nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ vào Sổ Cái TK 221, 213 theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+) Cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái lập bảng cân đối phát sinh. Cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ Cái TK 211, 213 được kiểm tra đối chiếu với bảng tổng hợp cân đối phát sinh ( được lập từ sổ thẻ kế toán chi tiết) sau khi đã đối chiếu kiểm tra khớp đúng thì được dùng để lập Báo Cáo Tài Chính
