II Chứng kiến kiểm kê vào ngày 31/12/2004.
KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG
hàng chuyển đi ghi giảm vào niên độ sau) và xử lý trên sổ sách kế toán giống như của ngân hàng để thổi phồng tạm thời số dư Tiền gửi ngân hàng của đơn vị.
8.13 a Doanh nghiệp có khả năng kê khai cao tiền vào cuối thời khóa ( các khoản thu
tiền của tháng 1 được ghi nhận vào tháng 12).
b Động cơ của sai phạm trên là nhằm cải thiện khả năng thanh toán của doanh
nghiệp.
c Kiểm toán viên cần kiểm tra các chứng từ có lien quan đến séc số 345. Nếu phát
hiện việc ghi nhận sai niên độ, cần đề nghị các bút toán điều chỉnh
BÀI GIẢI CHƯƠNG IX
KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG HÀNG 9.1 (d) 9.2 (d) 9.3 (b) 9.4 (d) 9.5 (b)
9.6 Kỹ thuật walk – through có thể được thực hiện trong việc xem xét nghiệp vụ bán
hàng theo trình tự: Từ đơn đặt hàng → phê chuẩn việc bán chịu → xuất kho, gửi hàng → lập hóa đơn → ghi chép vào sổ sách → nhận tiền.
9.7 Xem xét việc phân chia trách nhiệm giữa việc thu tiền và ghi sổ công nợ, đối
chiếu các phiếu thu với sổ chi tiết các khoản phải thu. Ngoài ra kiểm toán viên cần gửi thư xác nhận nợ cho khách hàng.
9.8
Mục tiêu
kiểm soát Sai sót tiềm tàng Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát
Phát sinh Doanh thu không có thật
- Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng nhận đặt hàng, gửi hàng và ghi hóa đơn - Kế toán chỉ ghi nhận doanh thu khi có chữ ký khách hàng chấp nhận đơn đặt hàng và phiếu giao hàng đính kèm hóa đơn bán hàng.
- Quan sát và phỏng vấn việc phân nhiệm.
- Kiểm tra sự phù hợp giữa phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng.
- Kiểm tra chữ ký khách hàng trên phiếu giao hàng.
Đầy đủ Hàng hóa đã giao nhưng
doanh thu chưa được ghi nhận
- Đánh số liên tục phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng
- Kiểm tra tính liên tục của việc ghi nhận hóa đơn bán hàng trên sổ và trên báo cáo bán hàng
hàng ngày.
Đánh giá Doanh thu ghi nhận không
đúng số tiền
- Xây dựng bảng giá
- Đối chiếu đơn giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt, đối chiếu số lượng hàng hóa với Phiếu giao hàng, kiểm tra việc tính toán số học trước khi gửi hóa đơn
- Yêu cầu cung cấp bảng giá được phê duyệt. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chọn mẫu thực hiện lại thủ tục kiểm soát.
9.9 1 Việc lựa chọn khách hàng có giao dịch thường xuyên để gửi thư xác nhận không
phải là biện pháp hữu hiệu nhất vì sẽ không giúp phát hiện việc khai khống hay các khách hàng không có thực nhưng có số dư lớn. Khi chọn lựa khách hàng để gửi thư xác nhận, kiểm toán viên nên:
- Lựa chọn các khách hàng có số dư lớn.
- Các khách hàng không gửi bảng đối chiếu công nợ
- Các khách hàng mà khoản nợ còn tồn đọng qua nhiều năm nhưng không được thanh toán.
Đối với khách hàng không trả lời, ngoài việc kiểm tra hóa đơn, kiểm toán viên còn cần phải kiểm tra các tài liệu khác như hợp đồng, phiếu gửi hàng…
2 Nguyên nhân có thể đưa đến sự khác biệt:
a Khách hang An Phước:
- Khách hàng thanh toán nhầm
- Vào ngày kết thúc niên độ tiền đang được chuyển từ tài khoản người mua sang tài khoản người bán.
b Khách hàng Tây An: Khác biệt về thời điểm ghi nhận doanh thu giữa bên bán và
thời điểm ghi nhận tài sản hay chi phí của bên mua.
c Khách hàng Biệt Lệ: Khác biệt về thời điểm ghi nhận doanh thu của bên bán và
thời điểm ghi nhận tài sản hay chi phí của bên mua.
d Khách hàng Bình Tây: Khác biệt về thời điểm ghi nhận hàng bán bị trả lại giữa
hai bên hay do ghi sổ kế toán sai. Các thủ tục kiểm toán bổ sung:
a Khách hàng An Phước: Kiểm tra phiếu giao hàng, sổ phụ ngân hàng trước và sau
ngày kết thúc niên độ để xem ngày ghi nhận trên sổ phụ về ủy nhiệm chi mà khách hàng đã phát hành vào ngày 29/12/200X.
b Khách hàng Tây An: Kiểm tra phiếu giao hàng để xem ngày nhận hàng của
khách hàng có hợp lý hay không và thời điểm ghi nhận doanh thu của đơn vị có đúng không?
c Khách hàng Biệt Lệ: Kiểm tra phiếu giao hàng để xem ngày nhận hàng của
khách hàng có hợp lý không và thời điểm ghi nhận doanh thu của đơn vị có đúng không?
d Khách hàng Bình Tây: Kiểm tra hợp đồng, điều kiện giao hàng, chứng từ gửi
hàng xem trên hợp đồng có cho phép trả lại hàng. Xem xét sổ kế toán năm sau để xem có ghi nhận lô hàng bị trả lại không?
3 Không có bút toán điều chỉnh nếu các nghiệp vụ trên xảy ra sau ngày kết thúc
niên độ đúng theo các giải thích của khách hàng và đơn vị đã ghi nhận doanh thu đúng niên độ
BÀI GIẢI CHƯƠNG X