trong kỳ.
4.6.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Trong kỳ công ty không phát sinh chi phí hoạt động tài chính
4.7. Kế toán các khoản thu nhập khác và chi phí khác
Trong kỳ công ty không phát sinh khoản thu nhập khác và kế toán không hạch toán chi phí khác.
Nhận xét: thực tế ngày 23/09 công ty phát sinh khoản nộp phạt do chậm nộp thuế GTGT của tháng 08 là 281.928 đ (số thuế chậm nộp là 16.584.000 đ, số ngày chậm nộp 34 ngày, tỷ lệ 0,05%/ngày), nhưng kế toán xem đây là một khoản phí và hạch toán vào tài khoản 642. Theo quyết định số 15/QĐ-BTC 20/03/2006 quy định TK 642 cụ thể là TK 6425- Thuế, phí, lệ phí như thuế môn bài, thuế nhà đất, phí giao thông, ... Việc hạch toán khoản nộp phạt vào chi phí quản lý doanh nghiệp là không đúng với quy định của BTC.
4.8. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệpa. Chi phí thuế TNDN hiện hành a. Chi phí thuế TNDN hiện hành
Công ty thành lập năm 2007 được hưởng chế độ miễn, giảm thuế theo hướng dẫn tại điểm 1 mục IV Phần E Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007, công ty được miễm thuế TNDN 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% cho 2 năm tiếp theo. Nên trong kỳ kế toán không phát sinh chi phí nộp thuế TNDN.
b. Thuế TNDN hoãn lại
Trong kỳ công ty không phát sinh khoản thuế TNDN hoãn lại
4.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh4.9.1. Tài khoản sử dụng 4.9.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
4.9.2. Chứng từ sử dụng
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số dư cuối kỳ trên sổ cái các tài khoản: 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811 để kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
4.9.3. Phương pháp hạch toán
Xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định chỉ tiêu lợi nhuận – phần giá trị còn lại của doanh thu sau khi trừ đi các khoản chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh và sau đó kết chuyển lãi hoặc lỗ sang tài khoản 421- “ Lợi nhuận chưa phân phối”. Dựa trên kết quả đạt được kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh - báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình kết quả kinh doanh công ty đạt được trong kỳ.
a. Kết chuyển doanh thu
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (1) Nợ TK 511: 1.275.678.774 đ
Có TK 911: 1.275.678.774 đ - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (2) Nợ TK 515: 510.048 đ TK 911: 510.048 đ b. Kết chuyển chi phí - Kết chuyển giá vốn hàng bán (3) Nợ TK 911: 1.041.631.298 đ Có TK 632: 1.041.631.298 đ - Kết chuyển chi phí bán hàng (4) Nợ TK 911: 135.410.000 đ Có TK 641: 135.410.000 đ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (5) Nợ TK 911: 123.348.819 đ
Có TK 642: 123.348.819 đ
c. Kết chuyển lỗ trong kỳ
(6) Nợ TK 421: 24.201.295 đ
Hình 4.13: Sơ Đồ Hạch Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh năm 2009
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐÔNG DƯƠNGĐịa chỉ: 226 Nguyễn Hồng Đào, P14, Quận Tân Bình Địa chỉ: 226 Nguyễn Hồng Đào, P14, Quận Tân Bình MST:0305320300 NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có B C D F 1 2 Trích yếu ……… ……..
31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ 511 1.275.678.774
911 1.275.678.774
31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính 515 510.048 911 510.048 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 1.041.631.298 632 1.041.631.298 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 135.410.000 641 135.410.000 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 911 123.348.819 642 123.348.819 31/12 Kết chuyển lỗ 421 24.201.295 911 24.201.295 Năm: 2009 ĐVT: đồng TK 911 TK 511 TK632 TK 641 TK 642 (3) 1.041.631.298 đ (4) 135.410.000 đ (5) 123.348.819 đ TK 515 (6) 24.201.295 đ (1) 1.275.678.774 đ (2) 510.048 đ TK421 1.300.390.117 đ 1.300.390.117 đ
CỘNG SỐ PHÁT SINH 3.574.344.328 3.574.344.328
Nhận xét
Do cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí vật tư và chi phí nhân công của những công trình chưa hoàn thành vào chi phí bán hàng làm cho chi phí bán hàng tăng lên 38.439.200 đồng đẫn đến kết quả kinh doanh của công ty bị âm. Kết quả này không chính xác vì thực tế chi phí bán hàng của công ty là: 96.970.800 đồng
Nên thực tế công ty có:
Kết quả kinh doanh = (1.275.678.774 – 1.041.631.298) + 510.048 - 96.970.800 - 123.348.819 = 14.237.905 (đồng)
Kết quả trên cho thấy thực tế trong kỳ công ty kinh doanh có lãi, kế toán đã tính toán và phản ánh không chính xác kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty. Do công ty được miễn thuế nên kết quả này không ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà Nước nhưng thông tin kế toán cung cấp cho Ban Giám Đốc không chính xác ảnh hưởng đến các quyết định kinh doanh của Ban Giám Đốc.
CHƯƠNG 5
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
5.1. Kết luận
Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Xây Lắp Đông Dương, được sự hỗ trợ nhiệt tình của các anh chị trong công ty, em đã có điều kiện tìm hiểu tình hình hoạt động, sản xuất kinh doanh, công tác tổ chức quản lý và công tác kế toán của công ty. Cùng với những thông tin, tài liệu thu thập được em đã có được những kiến thức và kinh nghiệm thực tế vô cùng hữu ích về công tác kế toán tại một doanh nghiệp, giúp em cũng cố thêm kiến thức đã học, biết nhận định và đánh giá vấn đề. Qua đó em xin đưa ra một số nhận xét như sau:
5.1.1. Về tình hình tổ chức hoạt động của công ty
- Tổ chức bộ máy quản lý của công ty gọn nhẹ, các bộ phận luôn hỗ trợ tốt cho nhau để hoàn thành công việc được giao.
- Điều kiện làm việc tại công ty khá tốt, phòng làm việc được trang bị bàn ghế tiện nghi, máy vi tính kết nối mạng internet, máy in, điện thoại, tủ đựng hồ sơ
- Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, làm việc tích cực, có tinh thần trách nhiệm và không ngừng học tập nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ.
- Do công ty được thành lập chưa lâu, trong điều kiện cạnh tranh gay gắt như hiện nay nên lượng khách hàng của công ty chưa nhiều. Do vậy công ty luôn lấy uy tín, chất lượng làm tiêu chí hoạt động không nhừng nâng cao trình độ kỹ thuật, luôn đảm bảo thi công và hoàn thành công trình đúng tiến độ kế hoạch.
5.1.2. Về tổ chức công tác kế toán tại công ty
Bộ phận kế toán là bộ phận rất quan trọng trong công ty, đảm bảo việc ghi chép, theo dõi toàn bộ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Ưu điểm