- Phương pháp so sánh: căn cứ theo các quy định của chế độ kế toán hiện hành
c. Doanh thu cung cấp dịch vụ
4.5. Kế toán chi phí quản ký doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong công ty bao gồm: Chi nộp thuế môn bài, chi phí lương nhân viên văn phòng, chi phí mua văn phòng phẩm, chi phí điện, nước, điện thoại, internet, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí thuê văn phòng làm việc, chi phí mua quà biếu tặng và tiếp khách.
4.5.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 642 –“Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Kế toán chỉ sử dụng tài khoản cấp 1 và không mở các tài khoản chi tiết.
4.5.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng lương - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
4.5.3. Phương pháp hạch toán
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu chi để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh:
Nợ TK 642
Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111,112,214,331,334…
Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911
Một số ví dụ:
(1) Chi phí lương một tháng của nhân viên văn phòng: Nợ TK 642: 5.500.000 đ
Có TK334: 5.500.000 đ
(2) Chi phí thuê văn phòng làm việc: 5.000.000 đ/ tháng Nợ TK 642: 5.000.000 đồng
Có TK 111: 5.000.000 đồng (3) Chi phí khấu hao TSCĐ 150.441 đ
Nợ TK 642: 150.441 đ
Có TK 214: 150.441 đ
(4) Mua điện thoại di động phục vụ công tác quản lý theo HĐ 11847, số tiền 3.779.000 đ (VAT 10%).
Nợ TK 642: 3.435.455 đ Nợ TK 133: 343.545 đ
Có TK 111: 3.779.000 đ
(5) Ngày 22 tháng 09 mua bánh trung thu đem biếu theo HĐ 42240, số tiền 6.309.000 đ (VAT 10%)
Nợ TK 642: 5.735.455 đ Nợ TK 133: 573.545 đ
Có TK111: 6.309.000 đ
(6) Ngày 28 tháng 12 chi trả cước thông tin di động theo HĐ 216189, số tiền 477.638 đ (VAT 10%)
Nợ TK 642: 434.216 đ Nợ TK 133: 43.422 đ
Có TK 111: 477.638 đ
Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Hình 4.11: Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp TK 334 TK 642 TK 111 5.500.000 đ (5) 5.735.455 đ (6) 375.562 đ (4) 3.435.455 đ TK 911 123.348.819 đ TK 214 (3) 150.441 đ ……… (2) 5.000.000 đ 123.348.819 đ 123.348.819 đ
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐÔNG DƯƠNGĐịa chỉ: 226 Nguyễn Hồng Đào, P 14, Quận Tân Bình Địa chỉ: 226 Nguyễn Hồng Đào, P 14, Quận Tân Bình MST:0305320300 NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2009 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có B C D F 1 2 Trích yếu ……… ……..
HĐ011847 18/07 Mua điện thoại di động phục
vụ quản lý 642 3.435.455
111 3.435.455
Thuế GTGT (10%) 133 343.546
111 343.546
HĐ004224
0 22/09 Mua bánh trung thu đem biếu 642 5.735.455
111 5.735.455
Thuế GTGT (10%) 133 573.546
111 573.546
PC02/1209 10/12 Chi trả tiền thuê văn phòng 642 5.000.000
111 5.000.000
HĐ216189 28/12 Cước thông tin di động 642 434.216
111 434.216
Thuế GTGT (10%) 133 43.422
111 43.422
30/12 Trích khấu hao TSCĐ 641 182.700
214 182.700
30/12 Lương nhân viên văn phòng 642 5.500.000 ĐVT: đồng
334 5.500.000……… ……. ……. ……… ……. ……. Kết chuyển xác định KQKD 911 123.348.819 642 123.348.819 CỘNG SỐ PHÁT SINH 3.574.344.328 3.574.344.328 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
Nhận xét về phương pháp hạch toán chi phí QLDN
+ Khi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kế toán căn cứ chứng từ gốc ghi sổ ngay nên không bỏ sót nghiệp vụ. Tuy nhiên, khoản nộp thuế môn bài 1.500.000 đ kế toán chưa hợp lý. Ngày 20/01/2009 khi nộp thuế môn bài kế toán hạch toán:
Nợ TK 3338: 1.500.00 đ Có TK111: 1.500.000 đ
+ Kế toán không mở các tài khoản chi tiết hạch toán chi tiết để theo dõi chi tiết và kiểm soát chi phí phát sinh.
+ Trong kỳ cước thông tin di động và dịch vụ viễn thông biến động bất thường, trung bình chi phí này dao động từ 200.000 đ đến 400.000 đ/tháng, nhưng có tháng chi phí này là hơn 2 triệu đồng/tháng.