- Phương pháp so sánh: căn cứ theo các quy định của chế độ kế toán hiện hành
a. Doanh thu bán thành phẩm: Là doanh thu nhận được từ các công trình đã
thi công, hoàn thành hoặc hoàn thành theo tiến độ kế hoạch và đã bàn giao cho chủ đầu tư.
Quy trình luân chuyển chứng từ tại đơn vị:
Phòng kinh doanh:
Khi nhận được thông báo mời thầu của chủ đầu tư, Phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập hồ sơ đấu thầu trình cho Giám đốc ký duyệt. Hồ sơ đấu thầu được lập thành 04 bản: một bản gửi cho chủ đầu tư xem xét. Khi nhận được thông báo trúng thầu Phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng kinh tế để đảm bảo tính pháp nhân giữa hai bên. Hợp đồng kinh tế được lập thành 04 bản: một bản giao cho chủ đầu tư, bản thứ hai và 1 bản hồ sơ đấu thầu chuyển cho bộ phận thi công lên kế hoạch thi công, bản thứ 3 và 1 bản hồ sơ đấu thầu chuyển cho phòng kế toán để theo dõi lập hóa đơn, bản thứ 4 và một bản hồ sơ đấu thầu lưu theo tên khách hàng.
Bộ phận thi công
Lên kế hoạch và tiến hành thi công theo hồ sơ đấu thầu và hợp đồng kinh tế. Khi công trình hoàn thành hay hoàn thành theo tiến độ kế hoạch sẽ lập báo cáo khối lượng công việc hoàn thành. Báo cáo này được lập thành 03 bản: bản thứ nhất giao cho chủ đầu tư, bản thứ 2 chuyển cho bộ phận kỹ thuật, bản thứ 3 chuyển đến phòng kế toán.
Bộ phận kỹ thuật
Khi nhận được báo cáo do bộ phận thi công gửi đến thì Bộ phận kỹ thuật lập biên bản nghiệm thu công trình thành 04 bản. Đại diện bộ phận kỹ thuật và đại diện chủ đầu tư tiến hành nghiệm thu công trình và ký xác nhận vào biên bản nghiệm thu. Bản thứ nhất giao cho khách hàng, bản thứ 2 chuyển cho bộ phận thi công, bản thứ 3 chuyển cho phòng kế toán, bản thứ tư lưu.
Phòng kế toán
Căn cứ vào HSĐT, HĐKT, BBNT kế toán tiến hành:
+ Lập hồ sơ thanh toán thành 02 bản: bản thứ nhất giao cho chủ đầu tư thông báo số tiền chủ đầu tư phải thanh toán tương ứng với phần công việc đã hoàn thành, bản thứ 2 lưu.
+ Lập hóa đơn GTGT thành 03 liên: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ kế toán và lưu cùng với bộ chứng từ do các bộ phận khác chuyển đến.
Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, công ty sẽ kiểm tra số dư tài khoản rồi đến rút về nhập quỹ tiền mặt. Nếu thanh toán bằng tiền mặt khách hàng sẽ trực tiếp đến thanh toán tại công ty. Lúc này kế toán lập phiếu thu thành 3 liên chuyển cho thủ quỹ xác nhận. Sau đó nhận lại liên 1 ghi sổ và lưu.
Thủ quỹ
Nhận tiền, kiểm tra và ký xác nhận lên phiếu thu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 làm căn cứ ghi sổ quỹ tiền mặt và lưu, liên 1 chuyển lại cho kế toán.
Lưu đồ luân chuyển chứng từ