Khái niệm: Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành
và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng TK 821 - “Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp”. Tài khoản này gồm hai TK cấp 2 - TK 8211- “Chi phí thuế TNDN hiện hành” - TK 8212- “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” Chi phí thuế TNDN hiện hành
Là số thuế TNDN phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Kết cấu và nội dung phản ánh
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chênh lệch thuế tạm nộp > Số thuế phải nộp tạm nộp - Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN hiện - Điều chỉnh bổ sung thuế thu nhập hành
doanh nghiệp - Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN - K/C chênh lệch bên Có > bên Nợ vào
TK 911
TK 8211 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ hạch toán
Hình 3.10: Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành
xlv K/C chi phí thuế TNDN Thuế TNDN tạm nộp vào NSNN Bổ xung thuế TNDN hiện hành còn phải nộp TK 8211 TK 3334 TK 111,112,… Khi nộp thuế TNDN tạm phải nộp vào NSNN Nộp bổ xung thuế TNDN vào NSNN TK 911
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
K/C chi phí thuế TNDN
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Chi phí này phản ánh chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh
TK 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát - Số chênh lệch tài sản thuế TNDN hoãn lại
sinh trong năm; phát sinh> tài sản thuế TNDN hoãn lại được - Chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoàn nhập trong năm;
Hoãn lại được hoàn nhập> tài sản thuế - Số chênh lệch thuế TNDN hoãn lại được TNDN hoãn lại phát sinh trong năm; hoàn nhập> thuế TNDN phát sinh trong năm - K/C chênh lệch số phát sinh bên Có - K/C chênh lệch số phát sinh Có TK 8212 TK 8212 > số phát sinh bên Nợ TK 8212 < số phát sinh bên Nợ TK 8212 vào TK 911. Vào bên Có TK 911.
TK 8212 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ hạch toán
Hình 3.11: Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Hoãn Lại TK347
TK911
xlvi Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm K/c chênh lệch số phát sinh có lớn hơn phát sinh Nợ TK 8212 TK 243 TK 347 TK 243 TK 8212 K/c chênh lệch số phát sinh có nhỏ hơn phát sinh Nợ TK 8212 TK 911