- Phương pháp so sánh: căn cứ theo các quy định của chế độ kế toán hiện hành
P. KẾ TOÁN THỦ QUỸ KINH DOANH BP THI CÔNG B KỸ THUẬT
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐÔNG DƯƠNG Địa chỉ: 226 Nguyễn Hồng Đào, P 14, Quận Tân Bình
MST:0305320300 NHẬT KÝ CHUNG Năm 2009 TK 131 TK 111 TK 511 37.001.500 đ (1b) 37.001.500 đ TK 3331 (1b) 3.700.150 đ ĐVT: đồng TK 911 Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có B C D F 1 2 Trích yếu ……… ……..
25/09 Nhận tiền tạm ứng công ty Sài Thành hợp đồng 03/HĐKT 112 20.350.825
131 20.350.825
HĐ
175609 05/10 Xuất HĐ Công Ty Sài Thành 131 37.001.500
511 37.001.500
HĐ
175609 05/10 Thuế GTGT (10%) 131 3.700.150
3331 3.700.150
18/10
Công ty Sài Thành thanh toán 50% giá trị còn lại hợp đồng 03/HĐKT 112 20.350.825 131 20.350.825 …….. …….. ……. …….. …….. CỘNG SỐ PHÁT SINH 3.574.344.328 3.574.344.328
Ví dụ 2: Theo Phụ lục hợp đồng số 21/PLHĐ - ĐD (Phụ lục cho hợp đồng số
09/ HĐKT- ĐD ký ngày 18/06/2009) ngày 10 tháng 10 năm 2009 Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Xây Dựng Phú Nhuận ký Phụ lục hợp đồng về việc “Cung cấp và lắp đặt hệ thống ống thông gió tầng kỹ thuật”. (Phụ lục 03)
- Giá trị hợp đồng: 38.077.000 đồng
- Thời gian và tiến độ thực hiện: 10 ngày kể từ ngày ký hợp đồng. - Phương thức thanh toán: chia làm 2 đợt
+ Đợt 1: Bên A thanh toán cho Bên B 60% giá trị hợp đồng sau khi hợp đồng được ký kết
+ Đợt 2: Bên A thanh toán tiếp cho Bên B tiếp 40% giá trị hợp đồng sau khi hạng mục thi công hệ thống thông gió khu vực tầng kỹ thuật được nghiệm thu và bàn giao đưa vào sử dụng.
Kế toán hạch toán:
Ngày 19 tháng 10 Bên A chuyển khoản tạm ứng 60% giá trị hợp đồng tương ứng số tiền 22.846.200 đ và yêu cầu xuất hóa đơn GTGT.
Khi nhận được thông báo của ngân hàng kế toán xuất hóa đơn GTGT số 175610, tổng số tiền 22.846.200 đ (VAT 10%) và hạch toán:
(2a) Nợ TK 112: 22.846.200 đ
Có TK 511: 20.769.273 đ Có TK 3331: 2.076.927 đ
Ngày 02 tháng 11 khi hạng mục công trình hoàn thành, nghiệm thu và đã bàn giao chủ đầu tư, kế toán xuất hóa đơn số 175612, tổng số tiền 15.230.800 đ (VAT 10%) và hạch toán:
(2b) Nợ TK 131: 15.230.800 đ
Có TK 511: 13.846.182 đ Có TK 3331: 1.384.618 đ
Ngày 05/11 chủ đầu tư chuyển khoản thanh toán tiền, kế toán kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi và hạch toán:
(2c) Nợ TK 112: 15.230.800 đ
Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh
Hình 4.3: Sơ đồ Hạch Toán Doanh Thu Công Ty Cổ Phần Phú Nhuận