chứng khoán Việt Nam
Cần nhận thức đúng và đánh giá tác động thiết thực của độ tin cậy, tính hữu dụng của các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp phục vụ yêu cầu quyết định đầu tư, quyết định quản lý và bảo vệ an toàn tài sản của nhà nước, của nhân dân.Thống nhất cao về nhận thức đối với hoạt động kế toán và kiểm toán, coi trọng đúng mức kế toán và kiểm toán không chỉ với tư cách là công cụ quản lý, là tổ chức hệ thống thông tin, mà cả với tư cách là một ngành dịch vụ - dịch vụ tài chính hỗ trợ kinh doanh, hỗ trợ vận hành nền tài chính quốc gia. Tăng cường quản lý, kiểm soát đạo đức hành nghề và chất lượng hành nghề kế toán và kiểm toán. Đây là công việc mới nhưng rất cần thiết để nâng cao vị thế và chất lượng nghề nghiệp kế toán.
Phát triển tổ chức nghề nghiệp và nâng cao vai trò tham gia xây dựng chuẩn mực kế toán của các kế toán viên công chứng.
Tăng cường vai trò và chất lượng hoạt động của tổ chức nghề nghiệp. Chúng ta cần tiếp tục nâng cao vai trò của Hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán. Càng hòa hợp hội tụ sâu trong lĩnh vực kế toán, chúng ta càng nhận thấy vai trò quan trọng của Hội nghề nghiệp trong việc truyền bá chuyên môn kiến thức lý luận và thực tiễn về hệ thống chuẩn mực kế toán cũng như trong quá trình đào tạo nguồn nhân lực đạt trình độ quốc tế, cho đất nước. Vì vậy Hội nghề nghiệp cũng cần có lộ trình cụ thể cho sứ mệnh quan trọng này:
+ Trước mắt, Hội Kế toán Việt Nam (VAA) và Hội Kiểm toán viên Hành nghề Việt Nam (VACPA) nên nghiên cứu và đưa ra nhiều sáng kiến nghề nghiệp, trong đó có sáng kiến về hợp tác đào tạo và huấn luyện nghề nghiệp, thống nhất chương trình, nội dung đào tạo, huấn luyện, cấp chứng chỉ hành nghề và thừa nhận chứng chỉ hành nghề kế toán và kiểm toán.
+ Tổ chức lại công tác nhân sự để nhanh chóng triển khai công việc quản lý hành nghề kế toán và kiểm toán do Bộ tài chính chuyển giao
Trong thời gian tới Hội cần đổi mới mạnh hơn, nhiều hơn cả về tổ chức, phương thức hoạt động và nội dung hoạt động để làm tròn chức năng là nơi tập hợp, nghiên cứu, phát triển và kiểm soát các vấn đề liên quan đến nghề nghiệp hỗ trợ tốt cho quá trình hòa hợp, hội tụ với quốc tế của Việt Nam.
KẾT LUẬN
Hoàn thiện kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam hiện nay là tất yếu khách quan cũng như là một yêu cầu cấp thiết trong quá trình phát triển kinh tế thị trường nói chung và thị trường chứng khoán nói riêng ở nước ta trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Tuy nhiên, tổ chức công tác kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam hiện nay còn gặp nhiều khó khăn do cả những nguyên nhân chủ quan ( như: hệ thống trang thiết bị điện tử, năng lực chuyên môn của cán bộ kế toán,...) và những nguyên nhân khách quan ( hệ thống các văn bản pháp quy chưa thật sự đầy đủ, chưa đồng bộ; sự tác động, hoạt động; hướng dẫn của các tổ chức hội nghề nghiệp còn yếu;...). Do đó, thực trạng công tác kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam hiện nay đã bộc lộ nhiều vấn đề cần được giải quyết. Vì vậy, đề tài đã hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam; làm rõ hoạt động hạch toán một số loại chứng khoán phổ biến; đưa ra hai cơ sở hạch toán các loại chứng khoán là: kế toán trên cơ sở giá gốc và kế toán trên cơ sở giá trị hợp lý; đồng thời trên cơ sở phân tích những bài học kinh nghiệm của các nước phát triển ( Mỹ, Trung Quốc...) về hạch toán các loại chứng khoán theo giá trị thị trường. Từ đó, đưa ra những quan điểm và phương hướng hoàn thiện kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam, đề xuất một số giải pháp và kiến nghị có chọn lọc nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán trong các công ty chứng khoán Việt nam trong thời gian tới.
Trong thời gian nghiên cứu đề tài, mặc dù đã có nhiều cố gắng song do hạn chế về kiến thức cũng như thời gian thực tế được nghiên cứu; đề tài không thể tránh khỏi những thiếu sót. Chúng em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô trong Hội đồng Khoa học để đề tài được hoàn thiện và có tính ứng dụng cao hơn.
MỤC LỤC
Lời mở đầu... 1
Chương 1: Lý luận chung về kế toán trong các công ty chứng khoán ... 3
1.1 Những vấn đề chung về Công ty chứng khoán ... 3
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty chứng khoán ... 3
1.1.2 Hoạt động của công ty chứng khoán ... 5
1.2 Tổng quan về các loại chứng khoán ... 11
1.2.1 Chứng khoán và các loại chứng khoán phổ biến ... 11
1.2.1.1 Cổ phiếu ... 11
1.2.1.2. Trái phiếu ... 15
1.2.1.3. Cổ phiếu quỹ... 18
1.2.1.4. Các công cụ phái sinh... 18
1.2.2 Các chủ thể tham gia TTCK... 22
1.2.2.1 Nhà phát hành... 22
1.2.2.2. Nhà đầu tư... 22
1.2.2.3 Các tổ chức kinh doanh trên thị trường chứng khoán... 23
1.2.2.4 Các tổ chức có liên quan đến TTCK ... 24
1.2.3 Những vấn đề cơ bản về kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam... 26
1.2.3.1 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng... 26
1.2.3.2 Kế toán các loại chứng khoán phổ biến trong các CTCK...27
1.2.3.2.1 Kế toán các chứng khoán thương mại... 29
1.2.3.2.2 Kế toán cổ phiếu quỹ... 35
1.2.3.2.3 Kế toán các công cụ phái sinh ... 377
1.3 Kinh nghiệm của quốc tế về kế toán các loại chứng khoán trong các công ty chứng khoán ... 388
Chương 2:Thực trạng kế toán trong công ty chứng khoán Việt Nam thời gian qua ... 444
2.1 Tổng quan về thị trường chứng khoán Việt Nam... 444
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam.444 2.1.2 Thực trạng thị trường chứng khoán Việt Nam thời gian qua. ... 488
2.2 Thực trạng hoạt động các công ty chứng khoán Việt Nam thời gian qua. ... 511
2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển của các công ty chứng khoán Việt Nam... 511
2.2.2 Thực trạng hoạt động các CTCK Việt Nam thời gian qua... 533
2.3 Thực trạng áp dụng kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam thời gian qua. ... 59
2.3.1 Kế toán Cổ phiếu ... 59
2.3.1.1 Kế toán cổ phiếu tự doanh ngắn hạn ... 59
2.3.1.1.1 Kế toán tăng cổ phiếu tự doanh ngắn hạn ... 60
2.3.1.1.2 Kế toán giảm cổ phiếu tự doanh ngắn hạn ... 63
2.3.1.2 Kế toán Cổ phiếu ngắn hạn ủy thác của nhà đầu tư... 68
2.3.1.3 Kế toán cổ phiếu đầu tư dài hạn... 70
2.3.2 Kế toán trái phiếu ... 72
2.3.2.1 Kế toán trái phiếu tự doanh ngắn hạn... 72
2.3.1.1.1 Kế toán tăng trái phiếu tự doanh ngắn hạn... 73
2.3.1.1.2 Kế toán giảm Trái phiếu tự doanh ngắn hạn ... 74
2.3.2.2 Kế toán trái phiếu đầu tư dài hạn ... 75
2.3.3 Kế toán Cổ phiếu quỹ... 76
2.3.4 Kế toán Các công cụ phái sinh... 78
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam ... 80
3.1 Xây dựng chế độ kế toán Việt Nam phù hợp với chuẩn mực kế toán và thông lệ kế toán quốc tế... 81
3.2 Hoàn thiện kế toán hạch toán các loại chứng khoán ... 87
3.3 Nâng cao vai trò, tác động của các tổ chức nghề nghiệp kế toán và tổ chức nghề nghiệp chứng khoán với công tác kế toán trong công ty chứng khoán Việt Nam ... 91
3.4 Đổi mới chương trình nội dung phương thức và nâng cao chất lượng đào tạo kế toán, kiểm toán Việt Nam... 92
3.5 Nâng cao chất lượng kiểm soát hoạt động kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam ... 94