Trong các công ty chứng khoán Việt Nam, trái phiếu hầu như được coi là đầu tư dài hạn, các nghiệp vụ phát sinh có liên quan ít hơn, chủ yếu là mua bán trái phiếu trên thị trường sơ cấp và một số nghiệp vụ khác.
Để hạch toán kế toán Trái phiếu đầu tư dài hạn là Tài khoản 2212: Cổ phiếu đầu tư dài hạn, tài khoản này có 3 tài khoản chi tiết:
- TK 22121- Trái phiếu chính phủ
- TK 22122- Trái phiếu công ty được chính phủ bảo lãnh - TK 22123- Trái phiếu khác
Một số nghiệp vụ phát sinh liên quan tới Trái phiếu đầu tư dài hạn:
Ví dụ minh họa:
- CTCK VNDirect nắm giữ 53.474 trái phiếu SSICB0306 (của khách hàng Nguyễn Thanh Sơn), lãi suất là 1.15%/ tháng, mệnh giá trái phiếu SSICB0306 là 100.000đ và giờ chuyển đổi thành cổ phiếu vào ngày 01/02/2010. Việc chuyển đổi trái phiếu SSI không có xác nhận của bên SSI vì bên đó làm việc tự động, chỉ khi nào khách hàng không chuyển đổi thì bên SSI sẽ làm xác nhận là không chuyển đổi. Khi đó, VNDirect đề nghị chuyển đổi thành cổ phiếu. Kế toán ghi:
+ Trước khi chuyển đổi phải tính lãi trái phiếu để thu: Lãi trái phiếu dự tính:
Tổng lãi = 53.474 x 1.15%/ 30 x 365 x 100.000đ=748.190.383đ
+ Vào ngày trung tâm lưu ký đưa văn bản xác định đã nhận được cổ phiếu chuyển đổi từ SSI, lúc này mới lưu ký được cổ phiếu cho tài khoản của VNDirect, ghi:
Nợ TK 000100121101589: 5.347.400.000đ (= 53.474 x 100.000đ) Có TK 000100221201589: 5.347.400.000đ
+ Lãi thì hạch toán vào ngày 10/02/2010 khi làm xong thủ tục chuyển đổi cho khách hàng thì vào chiều hôm đó tiền lãi đã vào ngân hàng. Kế toán ghi:
Nợ TK 000100112109031: 748.190.383đ Có TK 0001005130100: 748.190.383đ
- CTCK Thăng Long, ngày 04/01/2010 mua 20.000 trái phiếu STB mới phát hành, thời gian đáo hạn 5 năm, mệnh giá 100.000đ/ trái phiếu thông qua công ty quỹ đầu tư IPA,thanh toán qua ngân hàng Ocean, phí môi giới thanh toán bằng tiền mặt số tiền 449.680đ, kế toán hạch toán:
+ Chuyển tiền để mua Trái phiếu dài hạn:
Nợ TK 010013110120: 2.000.000.000đ (= 20.000 x 100.000đ) Có TK 010011210100: 2.000.000.000đ
+ Khi có thông báo về giao dịch mua chứng khoán thàng công của sở giao dịch ghi:
Nợ TK 010022120000: 2.000.000.000đ
Có TK 010013110120: 2.000.000.000đ