Tài khoản các công ty chứng khoán hiện nay dùng để phản ánh cổ phiếu ủy thác của nhà đầu tư là Tài khoản 1231: Cổ phiếu ngắn hạn ủy thác của nhà đầu tư, tài khoản này được chi tiết theo nơi giao dịch, khách hàng...
Ví dụ: Tại công ty chứng khoán VNDirect:
Trong tháng 01 năm 2010 công ty chứng khoán VNDirect có 1 số nghiệp vụ liên quan kế toán như sau:
Ngày 05/01/2010, khách hàng Nguyễn Thanh Sơn (tài khoản tiền gửi: 122.10.00.0471589) đặt lệnh qua điện thoại mua 11.680 CP BBC với giá 77.000đ/CP, tổng giá trị là: 899.360.000đ, phí môi giới: 1.349.040đ.
Ngày 07/01/2010, khách hàng Nguyễn Thanh Sơn đặt lệnh qua điện thoại bán 10.000 CP BBC với giá 82.000đ/CP, tổng giá trị là: 820.000.000đ, phí môi giới là: 1.155.000đ.
Kế toán hạch toán: - Nghiệp vụ 1:
+ Công ty chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán vào tài khoản thanh toán bù trừ giao dịch tại TTGDCK, theo kết quả bù trừ, về mua cổ phiếu đầu tư ngắn hạn ủy thác:
Nợ TK 00010035100000: 899.360.000đ
Có TK 000100118101589: 899.360.000đ ( “ 1589” là chi tiết cho Nguyễn Thanh Sơn)
+ Nhận được kết quả thanh toán bù trừ về mua cổ phiếu ngắn hạn ủy thác của Nguyễn Thanh Sơn từ TTGDCK , kế toán ghi:
Nợ TK 000100123101589: 899.360.000đ Có TK 000100351000000: 899.360.000đ
Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 000100012001589: 899.360.000đ + Doanh thu môi giới cho Nguyễn Thanh Sơn:
Nợ TK 000100111100000: 1.349.040đ Có TK 000100511100000: 1.349.040đ - Nghiệp vụ 2:
+ Nhận tiền bán cổ phiếu đầu tư ngắn hạn theo kết quả thanh toán bù trừ về bán cổ phiếu của TTGDCK, ghi:
Nợ TK 000100118101589: 820.000.000đ Có TK 000100351000000: 820.000.000đ
+ Xác định doanh thu hoạt động kinh doanh cổ phiếu đầu tư ngắn hạn: Nợ TK 000100351000000: 820.000.000đ
Có TK 000100511300000: 50.000.000đ Có TK 000100123100000: 770.000.000đ
+ Chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán tại ngân hàng An Bình về tài khoản gửi ngân hàng của công ty, ghi:
Nợ TK 000100114001589: 820.000.000đ Có TK 000100118101589: 820.000.000đ
+ Chi phí môi giới phát sinh trong quá trình bán cổ phiếu tự doanh ngắn hạn, kế toán hạch toán:
Nợ TK 000100631301589: 1.155.000đ Có TK 000100112101589: 1.155.000đ
Còn tại công ty chứng khoán Thăng Long các nghiệp vụ trên được hạch toán như sau:
- Nghiệp vụ 1:
+ Công ty chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán vào tài khoản thanh toán bù trừ giao dịch tại TTGDCK, theo kết quả bù trừ, về mua cổ phiếu đầu tư ngắn hạn ủy thác:
Nợ TK 01003510000: 899.360.000đ
Có TK 010011810090: 899.360.000đ (“ 0090” chi tiết cho khách hàng Nguyễn Thanh Sơn )
+ Nhận được kết quả thanh toán bù trừ về mua cổ phiếu ngắn hạn ủy thác của Nguyễn Thanh Sơn từ TTGDCK , kế toán ghi:
Nợ TK 010012310090: 899.360.000đ Có TK 010035100000: 899.360.000đ + Doanh thu môi giới cho Nguyễn Thanh Sơn:
Có TK 010051110000: 1.349.040đ - Nghiệp vụ 2:
+ Nhận tiền bán cổ phiếu đầu tư ngắn hạn của khách hàng Nguyễn Thanh Sơn căn cứ vào kết quả thanh toán bù trừ về bán cổ phiếu của TTGDCK, ghi:
Nợ TK 010011810090: 820.000.000đ Có TK 010035100000: 820.000.000đ
+ Chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán tại ngân hàng Ocean về tài khoản gửi ngân hàng của công ty, ghi:
Nợ TK 010011400090: 820.000.000đ Có TK 010011810090: 820.000.000đ
+ Xác định doanh thu hoạt động kinh doanh cổ phiếu đầu tư ngắn hạn: Nợ TK 010035100090: 820.000.000đ
Có TK 010051130090: 50.000.000đ Có TK 010012310090: 770.000.000đ
+ Chi phí môi giới phát sinh trong quá trình bán cổ phiếu tự doanh ngắn hạn, kế toán hạch toán:
Nợ TK 010063130090: 1.155.000đ Có TK 010011110090: 1.155.000đ