Đối với các khoản phải trả, phải nộp khác kế tốn sử dụng giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, giấy ra viện, danh sách lao động được hưởng BHXH, bảng thanh tốn BHXH , Giấy báo Nợ của NH , các chứng từ cĩ liên quan khác…
Sau khi hồn tất việc nhập dữ liệu ở phần tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, phiếu chi lương, phụ cấp thêm giờ … kế tốn sử dụng số liệu đồng thời vào sổ kế tốn phải trả khác.
Khi nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN qua ngân hàng, kế tốn căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng để hạch tốn lên chứng từ ghi sổ.
Căn cứ bảng phân bố tiền lương và các khoản trích theo lương, kế tốn lập chứng từ ghi sổ như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 52 THÁNG 12 / 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
Trích 2 % KPCĐ tính vào NCTTSX 622 3382 432.993
Trích 2 % KPCĐ tính vào QLPX 627 3382 105.734
Trích 2 % KPCĐ tính vào QLDN 642 3382 89.929
Trích 20 % BHYT,BHXH, BHTN vào chi phí
NCTTSX 622
3383,
3384, 3389 2.295.385 Trích 20% BHYT,BHXH, BHTN vào chi phí
QLPX 627
3383,
3384, 3389 1.057.370 Trích 20 % BHYT,BHXH, BHTN vào chi phí
QLDN 6 642 3383, 3384, 3389 899.288 Tổng 4.880.699 Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 53 THÁNG 3 / 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
Nộp 28.5 % BHYT, BHXH, BHTN cho BHXH 338 112 5.995.543 Trích 1% nộp KPCĐ cho Liên đồn lao động BĐ 338 112 314.328
Tổng cộng 6.309.871
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi lên chứng từ ghi sổ, kế tốn sẽ vào sổ kế tốn chi tiết của TK 338. Cuối tháng kế tốn tiến hành ghi sổ Cái tài khoản 338 và sử dụng sổ kế tốn chi tiết để đối chiếu số liệu.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 THÁNG 12 / 2010 Chứng từ ghi sổ Diễn Giải TK đối Số phát sinh
Số Ngày
tháng Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ 34.158.219
51 31/12 Trích 8.5%BHYT, BHXH, BHTN khấu trừ vào lương 334 1.743.500
52 31/12 Trích 20 %BHYT,BHXH, BHTN vào chi phí NCTT 622 2.295.385
52 31/12 Trích 20% BHYT,BHXH, BHTN vào chi phí QLPX 627 1.057.370
52 31/12 Trích 20% BHYT,BHXH, BHTN vào chi phí QLDN 642 899.288
52 31/12 Trích 2% KPCĐ vào chi phí TTSX 622 432.993 52 31/12 Trích 2% KPCĐ vào chi phí QLPX 627 105.734 52 31/12 Trích 2% KPCĐ vào chi phí QLDN 642 89.929 53 31/12 Nộp 28.5 %BHXH,BHYT,BHTN +1%KPCĐ 112 6.309.8 71 Tổng số phát sinh 6.309.8 71 6.624.199 Số dư cuối kỳ 33.843.891 Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.2.2.5Nhận xét các khoản phải trả :
Phải trả cho người bán: năm 2008: 852.436.250 năm 2009: 983.540.130 năm 2010: 1.002.567.574
+Năm 2009
Số dư bình quân các = Tổng số nợ phải trả người bán đầu kỳ và cuối kỳ khoản phải trả người bán 2
= 852.436.250 + 983.540.130 2
= 917.988.190
Tổng tiền hàng mua chịu Số vịng luân chuyển = các khoản phải trả 2.955.393.314 = 917.988.190 = 3,21 (lần)
Số dư bình quân các khoản phải trả Người bán
Số ngày của kỳ Thời gian quay vịng của =
Các khoản phải trả
365(ngày) =
3,21(lần) = 113 (ngày)
Số vịng luân chuyển của các khoản phải trả người bán
+ Năm 2010:
Số dư bình quân các = Tổng số nợ phải trả người bán đầu kỳ và cuối kỳ khoản phải trả người bán 2
= 983.540.130 + 1.002.567.574 2
= 993.053.852
Tổng tiền hàng mua chịu Số vịng luân chuyển = các khoản phải trả 2.229.432.785 = 993.053.852 = 2,24 (lần) Số ngày của kỳ Thời gian quay vịng của =
Các khoản phải trả
365(ngày) =
2,24(lần) = 162 (ngày)
Từ số liệu trên ta thấy ,số vịng luân chuyển các khoản phải trả người bán năm 2009 so với năm 2010 tăng 0,97(lần). Thời gian quay vịng các khoản phải trả năm 2009(113 ngày) thời gian ngắn hơn năm 2010(162 ngày), thời gian quay vịng các
Số vịng luân chuyển của các khoản phải trả người bán
Số dư bình quân các khoản phải trả Người bán
khoản phải trả càng ngắn tốc độ thanh tốn tiền càng nhanh. Chứng tỏ năm 2009 cơng ty ít bị chiếm dụng vốn hơn so với năm 2010., thời hạn thanh tốn tiền hàng cho nhà cung cấp tương đối chậm. Do đĩ, cơng ty nên tìm hiểu nguyên nhân và tăng cường tốc độ trong việc thanh tốn nợ của cơng ty nhanh, trả tiền hàng kịp thời để cĩ thể nhận được chiết khấu thanh tốn.
Qua phần hạch tốn các khoản phải thu- phải trả tại CTY TNHH SUCCESSFUL MAN. Qua đĩ cũng phần nào cho ta thấy được tình hình thực tế, những điểm tốt và những điểm cịn hạn chế trong việc hạch tốn kế tốn các khoản phải thu- phải trả tại Cơng ty, để từ đĩ cĩ thể phát huy những điểm mạnh và cĩ biện pháp khắc phục những mặt hạn chế để Cơng ty ngày càng phát triển và hồn thiện hơn.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI
CƠNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN 3.1 Nhận xét chung về cơng tác kế tốn các khoản phải thu- phải trả tại Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN:
3.1.1Những ưu điểm :
Cơng tác kế tốn các khoản phải thu- phải trả được cơng ty tổ chức khá chặt chẽ theo quy trình thống nhất. Theo quy trình này, các bộ phận cĩ chức năng và nhiệm vụ riêng nhưng tất cả đều phối hợp với nhau để theo dõi các nghiệp vụ của cơng ty một cách rất tốt, chấp hành các chính sách của Nhà nước .
Hiện nay Cơng ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên kế tốn dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu và thuận lợi cho cơng tác hạch tốn.
3.1.1.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn:
Bợ máy quản lý của cơng ty được tở chức theo mơ hình trực tuyến chức năng là phù hợp với đặc điểm và quy mơ của cơng ty. Như vậy, mọi cơng việc đều được thực hiện theo tuần tự và được giám sát chặt chẽ từ trên xuớng dưới. Các quy định chỉ đạo của Tởng giám đớc sẽ nhanh chóng được chuyển tới đới tượng thực hiện , ngược lại các thơng tin báo cáo thực hiện cũng được phản hời mợt cách nhanh chóng để Tởng giám đớc xử lý được kịp thời giúp những người chịu trách nhiệm thực hiện hoàn thành tớt cơng việc và kế hoạch của cơng ty được triển khai tớt’
Với mơ hình tở chức các phòng, các bợ phận được quy định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ ít xảy ra chờng chéo trong cơng việc, ít gây ra lãng phí và đạt hiệu quả cao trong cơng việc.
3.1.1.2Về chứng từ kế tốn:
Cơng tác hạch tốn ban đầu được kế tốn sử dụng đầy đủ các loại chứng từ cần thiết để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý giúp cho kế tốn tổng hợp được thơng tin chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho
cơng tác kế tốn được nhanh chĩng và chính xác, kế tốn cập nhật chứng từ kịp thời, tạo thuận lợi cho việc hạch tốn nhanh chĩng và chính xác.
3.1.1.3 Về sổ sách kế tốn:
Về cơng tác hạch tốn thì kế tốn hạch tốn hợp lý, phù hợp với quy định của chế độ kế tốn hiện hành.
+ Hình thức kế tốn tại cty, hiện nay cty đang sử dụng hình thức nhật ký chứng từ, cùng với áp dụng chương trình kế tốn máy vào cơng tác kế tốn. Vì vậy cơng tác kế tốn được tiến hành đơn giản, nhanh chĩng, đảm bảo thơng tin chính xác, thuận tiện trong việc kiểm tra đối chiếu số liệu và cung cấp số liệu kịp thời khi cĩ yêu cầu.
+ Đối với kế tốn phải thu khách hàng : Cơng ty lập riêng Bảng theo dõi các
khoản phải thu để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm. Việc tổ chức theo dõi thường xuyên các khoản nợ đã làm cho cơng tác quản lý thuận lợi, dễ đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết, cung cấp thơng tin kịp thời cho nhà quản trị trong việc ra quyết định.
+ Đối với kế tốn phải trả người bán: thì kế tốn đã mở chi tiết theo từng đối tượng trả và ghi chép đầy đủ từng lần thanh tốn theo đúng quy định.
+ Đối với kế tốn thanh tốn với Nhà nước: thì kế tốn cũng mở đầy đủ các sổ theo đúng quy định
+ Đối với các khoản phải trả, phải nộp khác: cơng tác hạch tốn chế độ BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN đầy đủ, đúng theo chế độ hiện hành.
3.1.2 Những nhược điểm:
Bên cạnh những ưu điểm, cơng ty vẫn cịn một số nhược điểm sau :
Việc tổ chức cơng tác kế tốn riêng trên máy cũng cĩ hạn chế là phải mở nhiều sổ chi tiết làm cho hệ thống kế tốn tài khoản chi tiết nhiều dẫn đến khĩ xác định tài khoản khi hạch tốn.
3.1.2.1 Về kế tốn các khoản phải thu khách hàng:
Về sổ sách kế tốn thì cơng ty đã sử dụng Bảng tổng hợp tình hình thanh tốn khách hàng, tuy nhiên bảng này chỉ thể hiện số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số
đã thu, số dư cuối kỳ cịn phải thu khách hàng mà chưa thể hiện được số tiền đã quá hạn thanh tốn.
Như vậy, ta thấy cách hạch tốn các khoản phải thu của cơng ty chỉ theo dõi chi tiết từng khoản nợ phát sinh cho từng khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ .Chính vì vậy mà nhiều khách hàng dây dưa khơng muốn trả nợ nên đã để nợ đọng trong một thời gian dài. Cơng ty đã bị chiếm dụng vốn một khối lượng khá lớn, do đĩ sẽ phát sinh các khoản nợ khĩ địi kéo dài trong nhiều năm. Thế nhưng cơng ty vẫn chưa cĩ phương pháp thu hồi các khoản nợ này.
3.1.2.2 Về các khoản phải trả người bán:
Cũng giống như các khoản phải thu, cơng tác hạch tốn các khoản phải trả chỉ mở chi tiết theo từng đối tượng trả và từng lần thanh tốn mà chưa theo dõi chi tiết thời gian các khoản nợ phải trả . Điều này cĩ thể dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn của nhà cung cấp hoặc khách hàng kéo dài. Nếu tình trạng này diễn ra quá nhiều năm thì doanh nghiệp mất đi tính chủ động trong kinh doanh và cĩ thể dẫn đến mất khả năng thanh tốn các khoản nợ đến hạn. Vì vậy, cơng ty cần theo dõi riêng các khoản nợ mới và những khoản nợ đến hạn trả để cĩ kế hoạch chi trả đúng hạn.
3.1.2.3. Về kế tốn phải trả người lao động:
Cơng ty tính lương cho cơng nhân là tính theo thời gian, bên cạnh những mặt tích cực cũng cĩ những mặt hạn chế như sau:Cơng nhân cĩ tính ỷ lại khơng tích cực trong làm việc vì cơng ty khơng tính lương theo năng suất lao động của cơng nhân mà tính lương dựa vào số giờ cơng nhân làm việc.Do đĩ cơng nhân khơng cĩ động lực để làm việc hăng say hơn.
Việc tính lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng cơng việc nhiều. Do đĩ cuối tháng kế tốn tiền lương phải tập hợp nhiều chứng từ liên quan để xác định khoản tiền lương phải trả, do đĩ khĩ khăn trong chi trả lương cĩ thể dễ xảy ra thiếu xĩt . Các khoản lương phép, lương ngày nghỉ chưa thanh tốn kịp thời vào hàng tháng, các khoản trợ cấp BHXH, trợ cấp thơi việc chưa được tiến hành kịp thời .
3.1.2.4 Về trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi:
Trong quá trình hoạt động kinh doanh cĩ thực hiện chính sách bán chịu cho khách hàng và đã phát sinh những khoản nợ phải thu khĩ địi, cĩ những khoản nợ Cơng ty đã tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ nhưng sau hơn 2 năm vẫn khơng xử lý được, làm cho nguồn vốn của Cơng ty bị chiếm dụng trong một thời gian dài, ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của Cơng ty, tuy nhiên Cơng ty lại khơng tiến hành lập dự phịng phải thu khĩ địi
3.2 Một số giải pháp, ý kiến đĩng gĩp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn các khoản phải thu, phải trả tại Cơng ty: các khoản phải thu, phải trả tại Cơng ty:
Tuy kiến thức cịn hạn chế nhưng trong quá trình thực tập tại Cơng ty em cũng cĩ những giải pháp, ý kiến đĩng gĩp của mình nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn các nghiệp vụ thanh tốn tại Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN:
3.2.1 Đối với kế tốn các khoản phải thu khách hàng
Giải pháp 1: Hồn thiện sổ sách kế tốn khoản phải thu khách hàng
Hiện nay sổ kế tốn chi tiết phải thu tại cơng ty đang sử dụng cĩ kết cấu đơn giản khơng thuận tiện cho việc theo dõi các khoản nợ của khách hàng, cũng như cung cấp thơng tin kịp thời cho nhà quản lý trong việc theo dõi những khách hàng đã thanh tốn. Để thuận lợi hơn cho việc theo dõi các khoản nợ của từng khách hàng, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban Giám đốc, cơng ty cĩ thể thiết kế mẫu sổ mới chi tiết hơn. Việc thiết kế mẫu sổ mới này gĩp phần hồn thiện việc ghi sổ sách kế tốn của cơng ty, giúp ích cho các nhà quản lý trong việc theo dõi những khách hàng đã thanh tốn, đến hạn thanh tốn hoặc đã quá hạn thanh tốn để từ đĩ Cơng ty cĩ hướng thu hồi nợ hợp lý và đúng hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn quá lâu.
Đến cuối kỳ để trợ giúp đắc lực hơn trong cơng tác kế tốn quản lý, Cơng ty nên lập thêm Bảng kê các khoản nợ phải thu, việc lập bảng kê các khoản nợ phải thu giúp Cơng ty xác định được khoản nợ nào của khách hàng đã đến hạn thanh tốn, khoản nợ nào đã quá hạn và thời gian quá hạn là bao nhiêu.Theo em cty nên tổ chức chi tiết TK 131 như sau:
TK 131 “ New star golf” Đơn vị tính: 1000 đ Ngày tháng Số CT Diễn giải TK đối Thời hạn
Số tiền Số tiền thanh tốn
Nợ Cĩ Đến hạn Quá hạn Quá hạn đã thanh tốn Số dư đầu kỳ 10.508.000 28/12 CHN9/3 Thanh tốn tiền hàng 112 1 17.908.000 Số dư cuối kỳ 28.416.000 28.416.000 17.908.000
Sổ chi tiết TK131 dùng để theo dõi từng khách hàng .Mỗi một trang sổ dành cho một khách hàng và theo dõi từng tháng. Mỗi khách hàng được theo dõi về thời hạn chiết khấu, thời hạn thanh tốn, nợ quá hạn là bao nhiêu.
TK 131 ghi nợ các TK khác dung để thanh tốn của khách hàng.Cộng số tiền nợ của TK 131 sau đĩ lập lên bảng kê phải thu khách hàng.
BẢNG KÊ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
ĐVT: 1000 Đồng S T T Tên khách hàng Số tiền phải thu Trong đĩ Đến hạn Nợ quá hạn Dưới 1
năm Trên 1 năm
Trên 2 năm Từ 3 năm trở lên 1 Đại hồng phong 66.724 66.724 2 Daewoong 248.822.498 95.529 3 Dongjin leiport 148.037.185 13.432 559.670 4 Newstra golf 21.235.750 10.508 Tổng cộng 484.819.433 119.469.000 66.724 559.670
Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác thu hồi nợ khách hàng
Trong năm 2010 và quý I/2011 nợ phải thu của cơng ty tương đối lớn cho thấy tài sản ngắn hạn của cơng ty bị các tổ chức tín dụng và các cá nhân khác tạm thời chiếm dụng khá nhiều .
Trong nền kinh tế như hiện nay ,việc mua bán chịu là khơng thể tránh khỏi nhưng nếu số tiền mà các KH chiếm dụng của cơng ty khá lớn với thời hạn quá dài sẽ làm ảnh hưởng đến việc thanh tốn của cơng ty đối với các khoản nợ. Do đĩ,em xin đưa ra một số biện pháp sau nhằm hồn thiện vấn đề thu hồi nợ KH của Cơng ty
- Cơng ty khi ký kết hợp đồng phải nên ghi rõ thời hạn thanh tốn, nếu mua hàng trả chậm thì số dư nợ của khách hành khơng quá 20% doanh thu, thời gian nợ trong vịng 1 năm phải thanh tốn nếu quá thời hạn thì phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng tại thời điểm thanh tốn.
- Cơng ty nên tăng cường tìm kiếm các hợp đồng của khách hàng cĩ phương thức thanh tốn nhanh, điều tra về tình hình tài chính và khả năng chi trả của khách hàng trước khi ký kết hợp đồng .