Trong năm 2010 Cơng ty đã tận dụng tối đa nguồn vốn hiện cĩ nên Cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ vay ngắn hạn cũng như vay dài hạn.
2.2.2.2. Kế tốn các khoản phải trả thương mại và phải trả khác: 2.2.2.2.1. Kế tốn các khoản phải trả người bán tại cơng ty: 2.2.2.2.1. Kế tốn các khoản phải trả người bán tại cơng ty:
Cơng ty TNHH Successful Man chuyên sản xuất các mặt loại vải tơ lơng, vải in hoa…nên nguyên vật liệu, vật tư phục vụ cho quá trình sản xuất chủ yếu là vải mộc, bao bì và những vật tư có liên quan trong việc sản xuất vải để làm thú nhồi bơng và dép giữ ẩm. Khi có nhu cầu mua nguyên vật liệu, Cơng ty sẽ liên hệ với nhà cung cấp, khi vật liệu đến và nhập kho, kế toán sẽ kiểm tra và nhận hóa đơn của bên nhà cung cấp và
kết chuyển vào khoản phải trả người bán, tùy thuợc vào thời hạn thanh toán mà Cơng ty tiến hành thanh toán khi đến hạn cho nhà cung cấp.
Chứn từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:
Kế tốn các khoản phải trả cho người bán thường sử dụng các chứng từ như :phiếu chi, hố đơn bán hàng của bên bán, giấy báo Nợ của Ngân hàng, bản hợp đồng…
Sơ đồ 2.7. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331
Hĩa Đơn Chứng Từ GTGT
Phiếu chi Giấy báo Nợ
Chứng từ ghi sổ Ghi Nợ TK 331 Chứng từ ghi sổ ghi Cĩ TK 331 Sổ kế tốn chi tiết TK 331
Ghi Chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Hàng ngày khi cơng ty mua hàng nhưng chưa thanh tốn tiền cho người cung cấp thì kế tốn sẽ nhận được hố đơn GTGT do người bán lập. Căn cứ số tiền ghi trên
hố đơn, kế tốn nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ ghi Cĩ TK 331 về số tiền phải thanh tốn cho người bán.
Như đã nêu ở phần kế tốn thuế GTGT được khấu trừ, mợt sớ nghiệp vụ mua hàng phát sinh trong tháng như sau:
Ngày 13/12/2010 Cơng ty mua vải mộc của Cơng ty TNHH G&I Textile VNam, với số lượng 400kg với giá 18.800đ/kg, thuế suất 10%
Ngày 22/12/2010 Cơng ty TNHH Trạch Vũ bán motor xoay chiều 3 pha cho Cơng ty giá 2.700.000 đ, thuế suất 10%
Ngày 31/12/2010 Cơng ty cổ phần đầu tư Việt Mỹ bán nước uống đĩng chai cho Cơng
ty với giá chưa thuế 363.640 đ, thuế suất 10%.
Căn cứ các hố đơn GTGT nhận được như trên kế tốn tiến hành lên chứng từ ghi sổ ghi Cĩ TK 331. CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 42 Tháng 12/2010 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Cĩ
Mua vải mộc của Cty G&I TEXTILE VNAM 152
133 331
7.520.331 752.033
Ngày 24 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
(ký,họ tên ) (ký,họ tên)
*Có mợt sớ cơng ty nước ngoài bắt buợc cơng ty Successful Man thanh toán tiền hàng bằng ngoại tệ (USD), lúc này có sự chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ, chẳng hạn như:
-Vào ngày 28/10/2011 Cơng ty có nhập 19.574 YDS Vải mợc từ cơng ty DONGJIN TEXTILE, với trị giá thanh toán 16.637 USD (Tỷ giá: 18.932 VNĐ/USD), tương đương quy đởi ra tiền VNĐ là 314.988.723 đ.
- Đến ngày 3/12 Cơng ty thanh toán tiền hàng với trị giá thanh toán 16.637 USD, (nhưng tỷ giá lúc này là 19.500VNĐ/USD), tương đương được quy đởi ra tiền VNĐ là 324.439.950 đ.( Đính kèm tờ khai hàng hĩa nhập khẩu sau phụ lục số 1)
Qua đó, ta thấy tỷ giá khi thanh toán lớn hơn tỷ giá mua hàng. Mệnh giá đờng ngoại tệ thời điểm trả cao hơn thời điểm nợ. Sự chênh lệch tỷ giá được hạch toán như sau:
Nợ TK 331: 314.988.723 Nợ TK 635: 9.451.227 Cĩ TK 111:324.439.950
Khi cơng ty thanh tốn tiền mua chịu cho nhà cung cấp hoặc ứng trước tiền mua hàng ( tiền USD được quy đổi bằng tiền mặt) thì kế tốn sẽ lập phiếu chi được kế tốn trưởng và giám đốc ký hoặc uỷ nhiệm cho ngân hàng chi (nếu thanh tốn qua ngân hàng).
Đơn vị :Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN Mẫu số 02- TT Địa chỉ : Lơ 26E- Đường số 7- KCN Tân Tạo- Q.Bình Tân
Mã số thuế: 0304861466 Điện thoại :08.54259137
PHIẾU CHI Số CT PC 463
Ngày 3 tháng 12 năm 2010 TK Nợ 331 TK Cĩ 111 Người nhận tiền : Bùi Ngọc Cẩn
Địa chỉ : Cơng ty TNHH DONGJIN TEXTILE Lý do : Chi trả tiền hàng
Số tiền: 324.439.000đ
Bằng chữ: Ba trăm hai mươi bốn triệu bốn trăm ba mươi chín ngàn đồng. Kèm theo: chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Kế tốn thanh tốn ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ngày 3 tháng 12 năm 2010 Thủ quỹ Người nhận tiền (ký ,họ tên) (ký ,họ tên)
Tương tự kế tốn nhận giấy báo Nợ của Ngân hàng ( thanh tốn bằng TGNH) như sau:
Lệnh chuyển Nợ SCT NHN11/8 Số lệnh :BH 0058653 Ngày lập : 20/3/2010 Số hiệu chứng từ và ND loại nghiệp vụ :1 lệnh chuyển Nợ
NH thành viên gửi lệnh: NH Đầu tư phát triển TP.HCM NH thành viên nhận lệnh : NH Đầu tư phát triển TP.HCM Người trả\chuyển tiền : Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN
Địa chỉ: Lơ 26E- Đường số 7- KCN Tân Tạo- Q. Bình Tân
TK : 580100000415 Tại: 54202011 NHĐT- PT TP.HCM Người hưởng thụ : Cơng ty cổ phần XD Sài Gịn
TK : 100270000099 Tại : 54202011 NH ĐT-PT TP.HCM Mã số thuế : 0303339289
Mục lục Ngân sách :
Nội dung : CL KHM :101201114901- mua vật tư Số tiền : 9.790.000 VNĐ
Bằng chữ : Chín triệu bảy trăm chín mươi nghìn đồng chẵn. Chuyển đi lúc : 8 giờ 04 phút Nhận lúc: 8 giờ 10 phút
Ngày 5 tháng 12 năm 2010
Kế tốn Kiểm sốt
Sau khi lập phiếu chi hoặc nhận giấy báo Nợ của ngân hàng, kế tốn sẽ dùng sớ liệu để ghi chứng từ ghi sở ghi Nợ TK 331 theo đúng số tiền đã trả và ta cĩ chứng từ ghi sổ số 41.
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 41 Tháng 12 / 2010
ĐVT:đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
Chi trả tiền hàng cho Cty TNHH Dongjin
Textile 331 111 324.439.000
Trả tiền mua vật tư cho Cty cổ phần XDSG 331 112 9.790.000 ……….
Tổng cộng 334.229.000
Ngày 5 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Song song với việc lên chứng từ ghi sổ, các số liệu đồng thời cũng vào sổ kế tốn chi tiết thanh tốn với người bán để dễ theo dõi.
SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT
TK 331-CTY TNHH G&I TEXTILE VN
Ngày Chứng từ Diễn TK đối Số phát sinh Số dư SH Ngày tháng NỢ CĨ NỢ CĨ A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 21.865.000 24/12 84957 13/12 Mua vải mộc 152 133 7.520.331 752.033 Số phát sinh 8.272.364 Số dư cuối kỳ 30.137.364 Ngày 24 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
(ký,họ tên) (ký, họ tên)
SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 331- CTY TNHH Trạch Vũ
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư SH Ngày tháng NỢ CĨ NỢ CĨ A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 10.058.000
22/12 158608 22/12 Mua motor xoay chiều 3 pha 152 133 2.700.000 270.000 Số phát sinh 2.970.000 Số dư cuối kỳ 13.028.000 Ngày 24 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
( ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 331 CTY CP XD SÀI GỊN Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ Nợ Cĩ A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 17.680.000
2/12 NHN 11/8 5/12 Chi trả tiền mua vật tư 111 9.790.000
Số phát sinh 9.790.000
Số dư cuối kỳ 7.890.000
Ngày 2 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Tương tự kế tốn cũng sử dụng số liệu và vào sổ kế tốn chi tiết của Cơng ty TNHH Thanh Hịa, Cơng ty cổ phần đầu tư Việt Mỹ
Sau khi lên chứng từ ghi sổ TK 331, đến cuối tháng kế tốn sẽ tập hợp số liệu và vào Sổ Cái TK 331.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 THÁNG 12 / 2010
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối Số tiền
Số CT Ngày Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ 175.216.000
41 3/12 Chi trả tiền hàng cho Cty TNHH
Dongjin Textile 111 324.439.000
41 5/12 Trả tiền mua vật tư Cty CP XD
Sài Gịn 112 9.790.000
42 13/12 Mua vải mịn của Cty TNHH G&ITEXTILEVN
152 133
7.520.331 752.033 44 22/12 Mua Motor xoay chiều của Cty
TNHH Trạch vũ 152 133 2.700.000 270.000 …. …. ………. ….. ………
44 31/12 Mua nước đĩng chai của Cty cổ phần đầu tư Việt mỹ
153 133 363.640 36.364 …… …… ………. ….. …... Số phát sinh 334.229.000 1.161.580.574 Số dư cuối kỳ 1.002.567.574 Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
( ký tên) ( ký tên) ( ký tên, đĩng dấu)
Bên cạnh việc theo dõi các khoản phải trả cho các người bán hoặc số tiền đã trả người bán, kế tốn cịn phải theo dõi riêng Bảng tổng hợp tình hình thanh tốn với người bán.
BẢNG TỔNG HỢP THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12/2010
ĐVT:đồng
Tên khách hàng Số đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Cty G&I TEXTILE VN 21.865.000 8.272.364 30.137.364
Cty CPXD Sài Gịn 17.680.000 9.790.000 7.890.000
Cty TNHH Trạch vũ 10.058.000 2.970.000 13.028.000
Cty cổ phần đầu tư Việt mỹ 816.000 400.004 1.216.004
Cty TNHH Dongjin Textile 334.439000 324.439.000 46.913.000
………
Tổng 1.829.919.148 334.229.000 1.161.580.574 1.002.567.574
Ngày 30 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
(ký tên) (ký tên)
• Chênh lệch TGHĐ do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản phải trả cho người bán cĩ gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đối cuố niên độ:
Cơng ty thường xuyên mua hàng với nhiều cơng ty nước ngồi nên phải thanh tốn tiền bằng ngoại tệ. Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, kế tốn phải trả bằng ngoại tệ cuối năm phải đánh giá lại.Cụ thể là:
Ngày 23/02/210 cơng ty cĩ nhập 18.970 YDS vải Hàn Quốc từ Cty Dongshung Chemical, với trị giá thanh tốn 15.176 USD(tỷ giá 17.941 VND/USD), tương đương là: 272.272.616 đ.
Nhưng đến cuối năm Cơng ty vẫn chưa thanh tốn cho Cty Dongshung Chemical. Nên ở thời điểm cuối năm tài chính, Cơng ty phải đánh giá lại số dư cuối kỳ phải trả cho Cty Dongshung Chemical. Số dư này được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng cuối kỳ vào tháng 12/2010 thì(tỷ giá lúc này là 19.500 VND/USD) tương đương là :295.932.000 đ, so với số dư kết tạm TK 112 là: 272.272.616 đ, phát sinh chênh lệch là 23.659.384 đ.
Ta thấy, tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng cuối kỳ ở thời điểm 12/2010 lớn hơn tỷ giá lúc nhập hàng thời điểm 2/2010, số chênh lệch tỷ giá hối đối, được ghi:
Nợ TK 4132: 23.659.384 Cĩ TK 331: 295.932.00
2.2.2.2.2 Kế tốn thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
Kế tốn thuế GTGT đầu ra
Giống như hạch tốn các khoản phải thu, kế tốn thuế GTGT đầu ra gồm những chứng từ ban đầu như phiếu thu, hĩa đơn bán hàng, hĩa đơn GTGT….
Sơ đồ 2.8. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 3331
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu
Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ bán hàng cho khách hàng Dong Jinleiports và CTY Newstar golf (thuộc phần phải thu khách hàng), doanh nghiệp dựa vào số liệu tính tiếp phần thuế GTGT phải nộp.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 44, 45 kế tốn theo dõi sổ kế tốn chi tiết TK 3331.
SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 3331 Tháng 12/ 2010 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư SH Ngày tháng Nợ Cĩ Nợ Cĩ A B C D 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 0 Hĩa đơn chứng từ GTGT Chứng từ ghi số ghi TK 3331 Sổ kế tốn chi tiết TK 3331 Sổ Cái TK 3331
...
... ...
43 20/12 Thuế GTGTđầu ra phải nộp
- cty Dongjin leiport 131 12.236.835 ... ... ... 44 24/12 Thuế GTGTđầu ra phải nộp
– cty Newstar golf 131 2.603.250 48 31/12 Kết chuyển thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ 133 44.842.257
Tổng cộng 44.842.257 90.944.110 135.786.367
Đồng thời kế tốn cũng sử dụng số liệu để ghi sổ Cái TK 3331vào cuối tháng
SỔ CÁI TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp” Tháng 12/ 2010 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH Ngày tháng Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 0 ... ... ...
43 20/12 Thuế GTGTđầu ra phải nộp – Dongjinleport 131 12.236.835
... ... ...
44 24/12 Thuế GTGTđầu ra phải nộp – Newstar golf 131 2.603.250
48 31/12 K/C thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 133 44.842.257
Số phát sinh 44.842.257 90.944.110
Số dư cuối kỳ 135.786.367
Ngày 31 tháng 12năm 2010
Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Báo cáo thuế GTGT phải nộp
Định kỳ ngày 19 tháng sau kế tốn lập Báo cáo thuế GTGT phải nộp để gửi cho cơ quan thuế gồm: Tờ khai thuế GTGT kèm theo Bảng kê hĩa đơn, chứng từ hàng hĩa, dịch vụ bán ra, mua vào theo mẫu quy định.
( Đính kèm tờ khai thuế GTGT tháng 12/2010 sau phụ lục số 1)
* Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp:
Theo nguyên tắc cơ sở kinh doanh nộp thuế TNDN hàng quý theo Tờ khai thuế TNDN, nên đến thời điểm cuối quý Cơng ty lập Tờ khai tự quyết tốn thuế TNDN nộp cho cơ quan thuế.
Dựa trên bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh do kế tốn lập ra sau quá trình kết chuyển doanh thu và chi phí trong năm, xác định được lợi nhuận trước thuế. Từ đĩ kế tốn thanh tốn sẽ dựa vào tổng lợi nhuận trước thuế trong bảng KQHĐKD tính ra thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm.
Khi kết thúc năm, cơng ty nộp Báo cáo tờ khai tự quyết tốn thuế TNDN năm cho cơ quan thuế theo mẫu quy định gồm:
- Tờ khai tự quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Thuế TNDN được ưu đãi
(Đính kèm tờ khai tự quyết tốn thuế TNDN năm 2010 sau phụ lục số 3)
Cuối năm, cơng ty căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị lập Tờ khai từ quyết tốn thuế TNDN để tính số thuế phải nộp trong quý, kế tốn lập chứng từ ghi sổ như sau:
( Đính kèm kết quả hoạt động SXKD năm 2010 sau phụ lục số 5)
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 49 Tháng 12 / 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
Thuế TNDN phải nộp 2010 821 3334 37.007.499
Tổng cộng 37.007.499
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
Sau đĩ kế tốn tiến hành ghi sổ kế tốn chi tiết và sổ Cái TK 3334
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 3334 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” Tháng 12 năm 2010
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 0 49 31/12 Thuế TNDN phải nộp 2010 821 37.007.499 Cộng số phát sinh 0 37.007.499 Số dư cuối kỳ 37.007.499 Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.2.2.3 Kế tốn phải trả người lao động:
Để hạch tốn tiền lương kế tốn sử dụng các chứng từ :bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương, …..Ngồi ra, trên cơ sở bảng thanh tốn tiền lương, kế tốn lập bảng phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương .
Sơ dồ 2.9. Trình tự tính tiền lương
SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 75
Bảng chấm cơng
Phiếu xác nhận hồn thành Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Bảng thanh tốn tiền lương và các khoản trợ cấp
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Hàng ngày, tổ trưởng căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm cơng cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 trên bảng chấm cơng theo các ký hiệu quy định, bảng chấm cơng được lập riêng cho từng tổ.
Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Vào cuối tháng, các tổ và bộ phận quản lý nộp bảng chấm cơng lên cho bộ phận kế tốn tiền lương. Kèm theo bảng chấm cơng vàcác chứng từ khác cĩ liên quan. Sau đĩ bộ phận kế tốn lao động tiền lương tiến hành tính lương cho CBCNV trong Cơng ty và lương của cơng nhân sản xuất đồng thời tiến hành việc trả lương.
Cách thức tính lương:
Lương cơ bản của mỗi người do Cơng ty trả theo tính chất cơng việc của từng bộ phận và số năm làm việc của từng nhân viên trong bộ phận đĩ. Riêng về khoản tiền
cơm cơng ty qui định mỗi ngày là 12.000đ/người, nhưng nếu trong trường hợp nhân viên tăng ca vào buổi tối thì khoản tiền cơm cũng tăng theo phù hợp với giờ tăng ca của nhân viên.