Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nên sử dụng các hĩa đơn GTGT do Tổng Cục Thuế phát hành hoặc các loại hĩa đơn do cơ sở tự in nhưng đã được Tổng Cục Thuế chấp nhận bằng văn bản như hĩa đơn bán hàng, hĩa đơn GTGT…
Giống như hạch tốn các khoản phải thu, phải trả kế tốn thuế GTGT đầu vào gồm những chứng từ ban đầu như hĩa đơn GTGT, phiếu chi…
Sơ đồ 2.6. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 133
SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 55
Hĩa đơn chứng từ GTGT
Bảng kê hĩa đơn, chứng từ mua vào
Chứng từ ghi sổ ghi TK 133
Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng : đối chiếu
Ngày 13/12/2010 Cơng ty mua vải mộc của Cơng ty TNHH G&I Textile VNam, với số lượng 400kg với giá 18.800đ/kg, thuế suất 10%
Ngày 22/12/2010 Cơng ty TNHH Trạch Vũ bán motor xoay chiều 3 pha cho Cơng ty giá 2.700.000 đ, thuế suất 10%
Ngày 31/12/2010 Cơng ty cổ phần đầu tư Việt Mỹ bán nước uống đĩng chai cho Cơng ty với giá chưa thuế 363.640 đ, thuế suất 10%.
HĨA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT – 3LL (liên 2: giao cho khách hàng) KT/2010N Ngày 13 tháng 12 năm 2010 0094150 Đơn vị bán: Cơng ty TNHH G&I TEXTILE VNam
Địa chỉ: KCN Long Bình- Biên Hịa- Đồng Nai Số TK:
Điện thoại: MST: 0600347754 Họ và tên người mua:
Tên đơn vị: Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN
Địa chỉ: Lơ 26E – Đường số 7- KCN Tân Tạo- Quận Bình Tân Số TK:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt MST: 0304861466
(A) (B) (C) (1) (2) (3) = (1) x (2)
Vải mộc Kg 400 18.800 7.520.331
Cộng thành tiền : 7.520.331 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 752.033
Tổng cộng tiền thanh tốn : 8.272.364
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu hai trăm bảy mươi hai ngàn ba trăm sáu mươi bốn đồng.
Ngày 13 tháng 12 năm 2010
Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào hĩa đơn GTGT, kế tốn nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”.
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 42 Tháng 12/ 2010
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
Mua vải mộc của Cty G&I TEXTILE VNAM 133 331 752.033
Tổng cộng
Ngày 13 tháng12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Tương tự các nghiệp vụ phản ánh hàng hĩa dịch vụ mua vào trong kỳ cũng được kế tốn tiến hành lên chứng từ ghi sổ dựa trên hĩa đơn và làm cơ sở để phản ánh lên sổ cái vào cuối tháng.
Cuối tháng, khi tính khoản thuế GTGT phải nộp trong kỳ, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ trên kế tốn ghi bút tốn kết chuyển bao gồm cả phần thuế cịn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (nếu cĩ ) như sau:
Nợ TK 3331: 44.842.257 Cĩ TK 133: 44.842.257
Tháng 12/2010
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 3331 133 44.842.257
Tổng cộng 44.842.257
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Tiếp theo kế tốn theo dõi trên số kế tốn chi tiết của TK 133
SỐ KẾ TỐN CHI TIẾT
TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Cĩ Nợ Cĩ A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 14.269.752 0
24/12 84957 13/12 Thuế GTGT được khấu trừ khi mua vải mộc của Cty G&I TEXTILE VN
331 752.033
………. 24/12 158608 22/12 Thuế GTGT được khấu trừ
khi mua MOTOR của Cty Trạch vũ
……….. 31/12 131268 31/12 Thuế GTGT Được khấu trừ
khi mua nước uống tại Cty ĐT Việt Mỹ
331 36.364
……… 31/12 48 31/12 Kết chuyển thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ
3331 44.842.257
Tổng cộng 131.560.968 44.842.257 100.988.463
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cuối tháng kế tốn tập hợp số liệu và lên sổ Cái TK 133.
SỔ CÁI
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Tháng 12/2010
CTGS Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH Ngày Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ 14.269.752
42 13/12 Thuế GTGT được khấu trừ
khi mua vải mộc của Cty G&I TEXTILE VN 331 752.033 ...
44 22/12 Thuế GTGT được khấu trừ
khi mua MOTOR của Cty Trạch vũ 331 270.000 ………..
45 31/12 Thuế GTGT Được khấu trừ khi mua nước uống tại
Cty ĐT Việt Mỹ 331 36.364 ………
48 31/12 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 3331 44.842.257
Số dư cuối kỳ 100.988.463
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
( ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
2.2.1.3. Kế tốn các khoản phải thu khác:
Các khoản phải thu khác của Cơng ty là: tài sản thiếu chờ giải quyết, các khoản phải thu khác.
Kế tốn các khoản phải thu khác gồm những chứng từ như: phiếu chi, phiếu thu, giấy báo Cĩ, phiếu nhập kho ….
Ngày 13/12/2010, trong khi nhập kho lơ hàng mua tại Cơng ty TNHH G&I TEXITILE VN thủ kho phát hiện thiếu mợt lượng hàng ước tính trị giá 3.970.000đ, liên hệ với nhà cung cấp thì được biết do bên nhà cung cấp xuất hàng thiếu.
Ngày 26/12/2010 kế tốn lập phiếu chi số 482 chi hộ cho bên nhờ ủy thác xuất khẩu chi phí giám định hải quan lơ hàng xuất khẩu 45.000.000 đ.
Căn cứ vào giấy báo Cĩ và phiếu chi đã lập, kế tốn sử dụng số liệu lên chứng từ ghi sổ .
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 42 Tháng 12/2010
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Cĩ
Nhập kho phát hiện thiếu hàng – Cơng ty
TNHH G&I TEXTILE VN 1388 331 3.970.000
Chi hộ cho bên ủy thác xuất khẩu 1388 111 45.000.000
Tổng cộng 48.970.000
Ngày 26 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế tốn trưởng
( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Song song với việc lên chứng từ ghi sổ, kế tốn đồng thời cũng vào sổ kế tốn chi tiết TK 138: “ Phải thu khác”.
SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 1388 “ Phải thu khác” Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số tiền
Số Ngày tháng
Nợ Cĩ Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ 3.460.560
26/12 84957 13/12 Nhập kho phát hiện thiếu hàng
331 3.970.000 26/12 PC. 482 26/12 Chi hộ cho bên ủy thác
xuất khẩu
111 45.000.000
Số phát sinh 48.970.000
Số dư cuối kỳ 52.430.560
Cuối kỳ, kế tốn tiến hành lên sổ Cái TK 138: Phải thu khác” SỔ CÁI
Tài khoản 1388 “ Phải thu khác” Tháng 12/ 2010
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đối Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 60.130.560
30/12 42 13/12 Phát hiện thiếu hàng khi nhập kho lơ hàng của Cty G&I TEXTILE VN
331 3.970.000 30/12 44 26/12 Chi hộ cho bên ủy thác xuất khẩu 111 45.000.000
……….
Số phát sinh 2.521.867.402
Số dư cuối kỳ 2.581.997.962
Ngày 30 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)