- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Successful Man là theo hình thức tập trung . Tất cả các công việc liên quan đến kế toán đều tập trung tại phòng kế toán .
2.1.2.3.2 Sơ đồ bộ máy kế tốn tại cơng ty Successful Man:
S ơ đồ 2.3 Kế toán vật tư Kế toán tiền lương lương Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán trưởng
2.1.2.3.3 Giải thích sơ đồ bộ máy kế tốn:
- Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng. Dưới quyền kế toán là thủ quỹ và các kế toán viên gồm : kế toán thanh toán , kế toán tiền lương , kế toán công nợ, kế toán vật tư .
2.1.2.3.4 Chức năng nhiệm vụ của từng phịng ban
+ Kế toán tr ư ởng : Là người chỉ đạo điều hành toàn bộ công việc trong phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc, trước pháp luật về công tác kế toán Cụ thể công việc của kế toán trưởng là :
- Hàng ngày, khi có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán trưởng là người trực tiếp lập và nhận các hoá đơn, kiểm tra tính chính xác và hợp lệ của các hoá đơn. Sau đó chuyển các hoá đơn xuống cho kế toán thanh toán để viết phiếu thu, phiếu chi. Kế toán trưởng sẽ nhận các chứng từ, từ các kế toán khác chuyển về để tiến hành ghi sổ (nhận lại các hoá đơn từ kế toán thanh toán , bảng thanh toán lương, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội từ kế toán lương, sổ theo dõi khách hàng từ kế toán công nợ..)
- Cuối tháng kế toán trưởng sẽ thực hiện việc tổng hợp số liệu và lên sổ kế toán, lập báo cáo thống kê, báo cáo thuế nộp cho cơ quan nhà nước.
- Cuối năm kế toán trưởng lập và nộp báo cáo tài chính.
+ Kế toán thanh toán : Là người chịu trách nhiệm theo dõi tình hình tăng giảm, số hiện còn của tiền mặt , tiền gửi ngân hàng của công ty.
+ Thủ quỹ : Là người trực tiếp quản lý tiền mặt của công ty và chịu trách nhiệm về sự thất thoát tiền trước ban giám đốc.
- Sau khi nhận phiếu thu, phiếu chi từ kế toán, thủ quỹ sẽ thu , chi tiền và ghi sổ quỹ tiền mặt để ghi nhận số tiền đã thu vào hoặc chi ra.
+ Kế toán tiền l ươ ng : Là người chịu trách nhiệm về việc tính toán lương, trích lập bảo hiểm xã hội cho người lao động. Kế toán lương sẽ theo dõi về tình hình
tăng giảm người lao động, theo dõi thẻ chấm công, ngày công làm việc của người lao động. Căn cứ vào thẻ chấm công và cách tính lương của công ty, kế toán lương sẽ tính lương phải trả cho người lao động, và trích lập bảo hiểm xã hội thông qua việc lên bảng thanh toán lương và bảng thanh toán bảo hiểm. Cuối kỳ sẽ nộp 2 bảng này cho kế toán trưởng để ghi sổ.
+ Kế toán vật tư : Là người chịu trách nhiệm về công tác theo dõi hàng hoá vật tư khi có phát sinh mua hàng và xuất hàng .
2.1.2.3.5 Đặc điểm về thị trường tiêu thụ
Công ty chuyên sản xuất các loại vải chủ yếu phục vụ xuất khẩu cho nước ngoài: Hàn Quốc, Mỹ, Nhật, và moat số nước khác, trong đó:
- Thị trường Hàn Quốc chiếm 55% - Thị trường Mỹ chiếm 30%
- Thị trường Nhật chiếm 10%
- Thị trường các nước khác chiếm 5%
2.1.2.3.6.Hình thức kế tốn tại cơng ty TNHH Successful Man:
Hình thức kế toán: + Về chế độ kế toán :
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ –BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính .
- Công ty thực hiện kế toán bằng máy vi tính với phần mềm Excel.
2.1.2.3.7 Nội dung cơng tác kế tốn
Tổ chức hệ thống chứng tư:ø
- Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu quy định của bộ tài chính . Mẫu chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính.
- Các loại chứng từ mà công ty thường sử dụng :
+ Chứng từ do công ty lập : Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn giá trị gia tăng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho .v.v .
+ Chứng từ nhận từ bên ngoài : giấy báo nợ, giấy báo có, hoá đơn của người bán, giấy nộp tiền vào ngân sách v..v..
Tổ chức hệ thống tài khoản:
- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ –BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính.
Tổ chức hệ thống báo cáo :
- Việc lập các báo cáo đều được thực hiện trên máy theo phần mềm đã lập trình sẵn. Cuối năm sau khi khoá sổ, kế toán lập và in ra các báo cáo, trình giám đốc duyệt và nộp cho cơ quan nhà nước. Hệ thống báo cáo tại công ty:
+ Báo cáo tài chính:
- Báo cáo tài chính được lập và nộp vào cuối năm, do kế toán trưởng lập. Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh, và các luồng tiền của doanh nghiệp.
− Hiện nay công ty đang sử dụng mẫu báo cáo tài chính theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006. Bao gồm các mẫu sau :
Bảng cân đối kế toán : mẫu số B 01 – DNN
Báo cáo kết quả kinh doanh : mẫu số B 02 – DNN
Thuyết minh báo cáo tài chính : mẫu số B 09 – DNN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : mẫu số B 03 – DNN
Bảng cân đối số phát sinh : mẫu số F 01 – DNN
− Báo cáo thuế : sử dụng mẫu theo quy định của bộ tài chính ban hành, ký hiệu của mẫu báo cáo là: mẫu số 01/GTGT. Báo cáo có thuế do kế toán trưởng lập
vào cuối mỗi tháng và nộp cho cục thuế TP. Hồ Chí Minh trước ngày 20 tháng sau. Báo cáo thuế gồm các mẫu sau :
+ Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá, dịch vụ bán ra: mẫu 01-1/GTGT. + Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá, diïch vụ mua vào: mẫu 01-2/GTGT
+ Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ : mẫu I.26
+ Bảng kê khai hợp đồng kinh tế đã ký kết : I.7
+ Bảng kê nhập xuất tồn hàng hoá.
+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng : mẫu 01/GTGT
2.1.2.3.8. Hình thức tở chức kế toán:
- Kỳ kế tốn: kỳ kế tốn theo quý.
- Niên độ kế tốn: bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 và căn cứ mỗi quý lập báo cáo một lần.
- Phương thức tính thuế: thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hoạch tốn: theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho: tính giá theo phương pháp giá thực tế đích danh.
- Phương pháp tính giá thành: theo phương pháp hệ số.
Cơng ty sử dụng các tài khoản thuộc hệ thống tài khoản kế tốn được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 30/03 /2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Trong đĩ những tài khoản sau đây Cơng ty khơng sử dụng : + 136: Phải thu nội bộ.
+ 336: Phải trả nội bộ . + 335: Chi phí phải trả.
+ 451: Quỹ quản lý cấp trên. + 461: Nguồn kinh phí sự nghiệp. Đối với TK 152 Cơng ty mở 4 TK cấp 2: + TK 1521 - NVL chính
+ TK1522 - Vật liệu phụ + TK 1523 - Nhiên liệu + TK 1524 - Phụ tùng thay thế
Để phù hợp với đặc điểm quy mơ của Cơng ty, yêu cầu quản lý và trình độ chuyên mơn của các nhân viên kế tốn, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ để thực hiện cơng tác kế tốn của mình. Cơng ty tổ chức hạch tốn theo tháng và quyết tốn theo quý.
Sơ đồ phản ảnh trình tự ghi sổ kế tốn của Cơng ty theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ như sau:
SƠ ĐỒ 2.4. SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, quí : Quan hệ đối chiếu
Sổ cái Chứng từ gốc Sổ , thẻ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng kí
Trình tự ghi sổ như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế tốn lập chứng từ ghi sổ, rồi lấy số liệu ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi được làm căn cứ ghi vào chứng từ ghi sổ thì dùng ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
Cuối kỳ, kế tốn tiến hành khố sổ, tính số phát sinh, số dư của các tài khoản. Sau đĩ căn cứ vào Sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Đến đây, kế tốn tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu trên bảng cân đối số phát sinh với số liệu trên Chứng từ ghi sổ và từng sổ cái của tài khoản.
Sau khi kiểm tra đối chiếu xong, nếu số liệu khớp đúng giữa các sổ thì số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Những chứng từ ghi sổ hiện nay Cơng ty đang sử dụng là: Chứng từ ghi sổ Nợ TK111, Cĩ 111; Chứng từ ghi sổ Nợ TK 112, Cĩ TK 112, Chứng từ ghi sổ Nợ TK 131; Chứng từ ghi sổ Cĩ TK 141, Chứng từ ghi sổ Nợ TK 154; Chứng từ ghi sổ Cĩ TK 331…
2.1.2.3.9. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Cơng ty TNHH Successful Man: Successful Man:
Một số chỉ tiêu phản ảnh năng lực và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty biểu hiện cụ thể như sau:
Qua bảng số liệu trên cho thấy những kết quả đạt được tuy chưa cao lắm nhưng đây là một sự cố gắng vượt bậc và là thành tích đáng khích lệ của Cơng ty, giúp Cơng ty tin tưởng vào hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình. Nĩ phản ánh năng lực và hiệu quả sản xuất kinh doanh của Cơng ty được nâng cao: TSCĐ, vốn,
Số TT Chỉ tiêu ĐVT 2009 2010 Chênh lệch Số tiền (+- % 1 TSCĐ Triệu 4.185.601.332 4.348.589.343 162.988.011 3,89 2 Vốn Triệu 9.755.265.603 11.073.215.805 1.317.950.197 13,51
3 Doanh thu Triệu 6.611.373.277 7.707.003.733 1.095.630.456 16,57
4 Lợi nhuận Triệu (274.334.312) 1.507.773.773 1.782.108.085 (649)
5 ROE Lần 0,06 0,1 0,04 66
doanh thu, lợi nhuận, lao động…năm sau đều tăng hơn năm trước. Đây là một biểu hiện tốt của Cơng ty, cần duy trì và phát huy hơn nữa.
- TSCĐ qua các năm tăng lên rõ rệt: tăng 162.988.011triệu đồng, tỷ lệ tương ứng là 3.89% cho thấy Cơng ty quan tâm đến việc mua sắm TSCĐ, máy mĩc thiết bị. Đây là điều kiện tốt để qui trình cơng nghệ được hồn thiện hơn và đạt hiệu quả trong bước đầu cải tiến kỹ thuật, tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty.
- Tổng số vốn năm 2010 tăng 1.317.950.197 triệu đồng so với năm 2009 tỷ lệ tương ứng là 13,51% việc này cho thấy trong năm qua Cơng ty mở rộng qui mơ sản xuất, đổi mới trang thiết bị để phù hợp với người lao động và đáp ứng yêu cầu thị trường …
- Doanh thu tiêu thụ năm 2010 tăng lên 1.095.630.456 triệu đồng so với năm 2009 tỷ lệ tương ứng là 16,57%: trong năm qua với việc xác định đúng đắn hướng đi, Cơng ty đã cố gắng nhiều trong việc thay đổi mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường. Đặc biệt năm 2008 nhờ áp dụng chính sách Maketing cho nên Cơng ty đã kích thích thị hiếu của người tiêu dùng trong và ngồi nước, Cơng ty cĩ nhiều đơn đặt hàng hơn, sản lượng tiêu thụ nhiều hơn từ đĩ doanh thu tăng lên rõ rệt.
- Lợi nhuận của Cơng ty tăng khá cao so với năm 2009 từ lỗ(274.334.312) sang lời 1.507.773.773, tỷ lệ tương ứng 649% với sản lượng tiêu thụ tăng lên cộng thêm việc quản lý tốt các yếu tố chi phí đã làm cho lợi nhuận của Cơng ty tăng lên. Điều đĩ chứng tỏ hiệu quả kinh doanh của Cơng ty cao, khả năng tái đầu tư cho sản xuất cũng như dự kiến bổ sung cho sản xuất cũng tăng lên. Đây là biểu hiện tích cực, thể hiện sự cố gắng của Cơng ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tiêu chuẩn phổ biến nhất người ta thường dùng để đánh giá tình hình hoạt động tài chính các doanh nghiệp là sức sinh lời của vốn chủ sở hữu, nĩ dùng để đo lường mức đầu tư của các chủ sở hữu, họ rất quan tâm đến chỉ số này. Trong năm 2009, cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra được 0,06 đồng lợi nhuận. Năm 2010, cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra được 0,1 đồng lợi nhuận. Như vậy, sức sinh lời của vốn chủ sở hữu năm 2010 giảm so với năm 2009 là 0,04 lần tương ứng là 66%.
ROA dùng để đánh giá khả năng sinh lợi của một đồng vốn đầu tư vào doanh nghiệp. Năm 2009, cứ 1 đồng tài sản tạo ra được 0,05 đồng lợi nhuận. Năm 2010, cứ 1 đồng tài sản tạo ra được 0,08 đồng lợi nhuận. Như vậy, sức sinh lời của tổng tài sản năm 2009 giảm so với năm 2010 là 0.03 lần tương ứng là 60%.
2.2 Thực tế cơng tác kế tốn các khoản phải thu- phải trả tại Cty TNHH SUCCESSFUL MAN SUCCESSFUL MAN
2.2.1. Kế tốn các khoản phải thu tại cơng ty :
2.2.1.1. Kế tốn phải thu khách hàng:
Khi ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng thì cơng ty tiến hành lập các hồ sơ và bàn giao cho bên khách hàng bao gờm các nợi dung chính như sớ lượng sản phẩm, mẫu mã, giá cả, phương thức thanh toán hợp đờng, phương thức giao hàng…. Khi đến kỳ giao hàng thì tiến hành xuất hàng giao cho khách hàng và thanh toán theo hợp đờng đã ký trước đó, kế toán sẽ lên hóa đơn bán hàng GTGT và giao cho khách hàng, hố đơn cũng là phương thức chỉ rõ cho khách hàng về số tiền phải thanh tốn vừa là căn cứ ghi sổ và theo dõi các khoản phải thu tại cơng ty.
Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Kế tốn các khoản phải thu KH thường sử dụng các chứng từ như hố đơn thuế GTGT, hĩa đơn bán hàng dùng để ghi chép và phản ảnh các mặt hàng chịu thuế GTGT đối với DN nộp thuế khấu trừ, Phiếu thu, giấy báo Cĩ của ngân hàng…
Sơ đồ 2.5. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131
Ghi Chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối Tháng Đối chiếu
Trong kì, căn cứ trên hợp đồng kinh tế và các thủ tục thanh tốn giữa cơng ty và KH, khi hồn thành bàn giao cho khách hàng, kế tốn cơng ty sẽ lập hố đơn GTGT trong đĩ ghi rõ tên người mua, số lượng thành tiền và hình thức thanh tốn.
Phiếu thu Sổ kế tốn chi tiết TK 131 Bảng tổng hợp TK 131 Hĩa đơn chứng từ Giấy báo Cĩ Chứng từ ghi sổ ghi Cĩ TK 131 Chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 131 Sổ cái TK 131
Hợp đồng số 121
HỐ ĐƠN GTGT
(liên 2:giao cho khách hàng ) Ngày 20 tháng 12 năm 2010
Mẫu số: 01GTKT- 3LL QT/2010N 0004531 Đơn vị bán : Cơng ty TNHH SUCCESSFUL MAN
Địa chỉ : Lơ 26 E- Đường số 7 – KCN Tân Tạo – Quận Bình Tân – TP. Hồ Chí Minh Số TK : 580100000415
Điện thoại : 08.54259137 MST : 0304861466 Họ và tên người mua:
Tên đơn vị : Cơng ty TNHH DONG JIN LEIPORTS VN Địa chỉ : KCN Long Bình – Biên Hịa – Đồng Nai Số TK : 361010004402
Hình thức thanh tốn: Chuyển Khoản MST : 3600660518
STT Tên hàng hố ,dịch vụ ĐVT Đơn giá Số lượng Thành tiền (A) (B) ( C)
VẢI EF VELBOA KG 122.368,35 1.000 122.368.350 Cộng tiền hàng : 122.368.350 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 12.236.835
Tổng cộng tiền thanh tốn : 134.605.185
Số tiền viết bằng chữ : Một trăm ba mươi bốn triệu sau trăm lẻ năm ngàn một trăm tám mươi lăm đồng.
Tương tự như trên, kế tốn cũng lập hố đơn GTGT giao cho khách hàng Cty