- Trong đó: Chi phí lãi vay
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 3.818.490
4.2.4. Về kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
4.2.4.1. Chi phí bán hàng
Còn một số chi phí thực hiện chưa được tốt, phản ánh chưa đúng bản chất chi phí cũng như việc ghi nhận chi phí chưa phù hợp.
Ví dụ: Ngày 28/04/2011, căn cứ vào chứng từ 1104035PKT về khoản chi phí thiết kế tủ kệ trưng bày hàng bán tại cửa hàng, hóa đơn số 000141 của công ty TNHH Hakuhodo & Quảng Cáo Sài Gòn phát hành. (Xem phụ lục số 13)
Khoản chi phí này là chi phí thiết kế tủ kệ trưng bày sản phẩm được xem như là chi phí tài sản cố định đang được đầu tư. Vì vậy khi hạch toán vào chi phí ngay khi nhận được chứng từ là không đúng bản chất chi phí làm cho kết quả kinh doanh cũng sai thực tế. Khoản chi phí này kế toán nên hạch toán vào TK 241-“Xây dựng cơ bản dở dang” để theo dõi vì đây là chí phí phát sinh cho tài sản cố định là hệ thống tủ kệ trưng bày tại bộ phận bán hàng:
+ Khi phát sinh các chi phí liên quan đến loại tủ kệ này kế toán ghi nhận: Nợ TK 241: 129.230.909 đ
Nợ TK 133: 12.923.091 đ
Có TK 331: 142.154.000 đ
+ Kế toán sẽ theo dõi chi phí phát sinh cho TSCĐ này cho đến khi hoàn thành tủ kệ và đưa vào sử dụng, khi đó sẽ kết chuyển toàn bộ số phát sinh này sang TK 211 và tiến hành trích khấu hao TSCĐ này bình thường.
+ Hạch toán:
Nợ TK 211: Toàn bộ chi phí phát sinh cho tài sản này
Có TK 241: Toàn bộ chi phí phát sinh cho tài sản này
4.2.4.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Cũng như chi phí bán hàng, khoản chi phí quản lý doanh nghiệp cũng có một số trường hợp chi phí phát sinh của nhiều tháng nhưng lại đưa vào chi phí một tháng cho kết quả kinh doanh phản ánh không đúng, chi phí một tháng bị thổi phồng lên, đồng thời phản ánh sai tài khoản kế toán.
Cụ thể: Ngày 18/04/2011 căn cứ lệnh chuyển tiền về khoản “Thanh toán tiền thuê kho số 01C – Tôn Thất Thuyết từ T01->08/2011 HD 0000113 – HĐ số 01A/HĐ-RBC”, đây là khoản chi phí thuê kho của tám tháng nhưng lại hạch toán vào chi phí của 1 tháng là không hợp lý. (Xem phụ lục số 14)
Đây là khoản chi phí thuê kho thể hiện trên hợp đồng thuê kho số 01A/HĐ-RBC là từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 đến ngày 30 tháng 09 năm 2011, được ký ngày 05 tháng 01 năm 2011 với giá chưa 10% thuế VAT là 5.000.000/1tháng, nhưng đến ngày 18/04/2011 kế toán mới nhận được hóa đơn cho dịch vụ này xuất dồn cho tám tháng.
Kế toán tại công ty hạch toán ngày 18/04/2011 như sau: Nợ TK 642: 40.000.000
Nợ TK 1331: 4.000.000 Có TK 11211: 44.000.000
Như vậy, khoản chi phí thuê kho từ tháng 01 đến tháng 08 được đưa vào chi phí của một tháng là tháng 04 năm 2011. Điều này làm cho chi phí của các tháng này phản ánh sai thực tế dẫn đến số liệu trên báo cáo tài chính không trung thực.
Do đó, theo em tại thời điểm ký hợp đồng này kế toán nên hạch toán như sau:
Nợ TK 142: 40.000.000
Có TK 331: 40.000.000
Từ tháng 01 đến tháng 08, vào cuối mỗi kỳ kế toán phân bổ chi phí như sau:
Chi phí một tháng = 40.000.000 / 8 tháng = 5.000.000đồng Hạch toán phân bổ cuối kỳ kế toán:
Nợ TK 642: 5.000.000
Có TK 142: 5.000.000
Đến ngày 18/04/2011 nhận được hóa đơn kế toán hạch toán: Nợ TK 133: 4.000.000
Có TK 331: 4.000.000
Khi thanh toán tiền cho Công ty CP Công Nghiệp và XNK Cao Su hạch toán: Nợ TK 331: 44.000.000
Có TK 112: 44.000.000