- 26 KẾ TOÁN TRƯỞNG
3.7.1. Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng phát sinh tại công ty thường gồm chi phí công tác phí, chi phí vận chuyển bán hàng, chi phí hoa hồng (ví dụ 2), chi phí quảng cáo, khuyến mãi lương bộ phận kinh doanh, chi phí bảo hành, chi phí khấu hao tài sản, công cụ dụng cụ phục vụ kinh doanh…Các chi phí này được hạch toán vào chi phí bán hàng, khi phát sinh kế toán ghi vào nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản. Cuối tháng chi phí bán hàng vào sổ cái, tổng hợp ghi vào sổ cái tổng hợp.
Chứng từ ghi sổ: Khi nhận được Hóa đơn GTGT về các nghiệp vụ phát sinh, kế toán ghi nhận vào phiếu kế toán tổng hợp (đối với chi phí đã thực sự phát sinh nhưng chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp), phiếu chi, ủy nhiệm chi (nếu thanh toán ngay), và các chứng từ khác ….
Ví dụ 9: Ngày 30/04/2011 kế toán nhận được hóa đơn cước chuyển phát hàng hóa số 0007070 do công ty CP Chuyển Phát Nhanh Hợp Nhất xuất kèm theo bảng kê chi tiết chuyển phát chưa thanh toán tiền. Kế toán ghi nhận chi phí vào hệ thống – phiếu kế toán tổng hợp số 1104056PKT. (Xem phụ lục số 09)
Kế toán ghi:
Nợ TK 64173: 83.476.789 Nợ TK 13311: 8.347.679
Ví dụ 10: Ngày 30/04/2011 kế toán trích khấu hao bộ phận bán hàng. (Xem phụ lục số 10)
Kế toán ghi:
Nợ TK 6414: 92.403.220 Có TK 2141: 92.403.220
Ngày 30/04/2011 kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng trong tháng 04 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK911: 4.188.753.108
Có TK641: 4.188.753.108
Bảng 3.12: Sổ chi tiết tài khoản 64173
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 64173- Chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hóa Từ ngày: 01/04/2011 đến ngày: 30/04/2011 Số dư đầu kỳ : 0 Chứng từ Diễn giãi TK đ/ư Số tiền Ngày Số Nợ Có …. ….. …. … … 30/04/2011 1104056PKT Chi phí vận chuyển 331 83.476.789 … … … … …. 30/4/2010 PKT Kết chuyển chi phí vận chuyển, bốc xếp 911 268.672.539 Tổng số phát sinh nợ: 268.672.539 Tổng số phát sinh có: 268.672.539 Số dư cuối kỳ : 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Nguồn: phòng kế toán công ty (2011)
Bảng 3.13: Sổ cái tổng hợp TK 641
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 641 –Chi phí bán hàng Từ ngày: 01/04/2011 đến ngày: 30/04/2011
Đvt: đồng
Chứng từ Tên tài khoản TK đ/ư Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Đầu kỳ 0 0
30/4/2011 Tiền mặt 111 419.597.460 0
Tiền gửi ngân hàng 112 1.448.010.369 0
Tạm ứng 141 48.801.600 0
Khấu hao tài sản 214 92.403.220 0
Phải trả người bán 331 563.257.082 0
Phải trả công nhân viên 334 1.482.668.483 0 Chi phí phải trả khác 335 134.014.894
Xác định kết quả kinh doanh 911 0 4.188.753.108 Phát sinh trong kỳ 4.188.753.108 4.188.753.108
Cuối kỳ 0 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Nguồn: phòng kế toán công ty (2011)