- 26 KẾ TOÁN TRƯỞNG
3.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Trong đó:
− TK 5111: “Doanh thu bán hàng Canon” − TK 5112: “Doanh thu bán hàng khác” − TK 5113: “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” − TK 5114: “ Doanh thu bán hàng Ben Q”
3.2.4. Ví dụ
Hàng bán trực tiếp:
Ví dụ 1: Ngày 14/04/2011 xuất bán cho Công ty TNHH TM & XNK Thiên Phú mực máy in chưa thanh toán tiền. Kế toán bán hàng lập hóa đơn số 0002276 ngày 14/04/2011 đồng thời xuất phiếu giao hàng giao cho bộ phận giao hàng. (Xem phục lục số 02)
Định khoản:
Khi lập hóa đơn GTGT số HĐ 0002276 (Xem phụ lục số 02) đồng thời được cập nhật bút toán phản ánh doanh thu, thuế đầu ra, công nợ phải thu:
Nợ phải thu: Nợ TK 1311: 22.644.600 Doanh thu: Có TK 5111: 20.586.000 Thuế đầu ra: Có TK 3331: 2.058.600
Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán, hàng hóa xuất kho – chương trình kế toán máy tự động điền bút toán này:
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 6321: 12.256.000 Có TK 1561: 12.256.000
Bảng 3.1: Sổ Nhật Ký Chung
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM SỒ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày: 14/04/2011 đến ngày: 14/04/2011
Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ Diễn giải TK
đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
…. …. …. …. …. …. 14/4/2011 0002276 Bán mực NPG-47 1311 20.586.000 5111 20.586.000 6321 12.256.000 1561 12.256.000 1311 2.058.600 3331 2.058.600 …. …. …. …. …. ….
Cộng chuyển trang sau
Ngày 14 tháng 04 năm 2011
Người lập phiếu Người ghi sổ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nguồn:Phòng kế toán của Công ty (2011)
Kế toán hàng bán gởi đại lý:
Ví dụ 2: Ngày 1/4/2011công ty xuất hàng ký gởi công ty CP DV Tổng Hợp Sài Gòn phiếu xuất kho hàng gởi đại lý số: 1104030DC, giá trị lô hàng 879.525.000 đồng giá bán đã bao gồm thuế GTGT 10%, tỷ lệ hoa hồng đại lý thụ hưởng là 5% trên giá bán chưa thuế.
Ngày 30/4/2011 công ty nhận được bảng kê hàng hóa số 0008512BK của công ty CP DV Tổng Hợp Sài Gòn, công ty đã bán hàng của lô hàng ký gởi và thu được số tiền là 717.255.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10 %). Và hóa đơn số 0005322
của công ty CP DV Tổng Hợp Sài Gòn thu tiền hoa hồng trên lượng hàng công ty đã bán. Công ty đã xuất xuất hóa đơn bán hàng số 0154205 gởi công ty CP DV Tổng Hợp Sài Gòn. (Xem phụ lục số 03)
Ngày 01/04/2011, căn cứ vào phiếu xuất kho hàng gởi đi bán, ghi vào sổ chi tiết hàng hóa:
Nợ TK 157: 551.231.047
Có TK 1561: 551.231.047
Ngày 30/4/2011 căn cứ vào bảng kê hàng hóa của công ty CP DV Tổng Hợp Sài Gòn, kế toán lập hóa đơn 0154205 đồng thời ghi nhận doanh thu, giá vốn:
Nợ TK 6321: 384.072.361
Có TK 157: 384.072.361
Nợ TK 1311: 717.255.000 Doanh thu: Có TK 5111: 652.050.000 Thuế GTGT đầu ra: Có TK 33311: 65.205.000 Hoa hồng trả đại lý:
Nợ TK 64183: 32.602.500 Nợ TK 13311: 3.260.250
Có TK 331: 35.862.750
Bảng 3.2: Sổ chi tiết tài khoản 5111
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111 - Hàng bán Canon Từ ngày: 01/04/2011 đến ngày: 30/04/2011
Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Ngày Số Nợ Có …. …. …. …. …. …. 14/4/2011 0002276 Bán mực NPG-47 1311 20.586.000 19/4/2011 015102
Điều chỉnh giảm giá bán IXUS 105 tại HĐ 014943, 14944, 14945, 14946 1311 19.636.290 …. …. …. …. …. …. - 42 -
30/4/2011 0154205
Bán hàng theo bảng kê hàng hóa số
0008512BK
1311 652.050.000
…. …. …. …. …. ….
30/4/2011 PKT Kết chuyển doanh thu 911 123.025.355.792
Tổng số phát sinh nợ: 123.025.355.792
Tổng số phát sinh có: 123.025.355.792
Số dư cuối kỳ: 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Nguồn: phòng kế toán công ty (2011)
Bảng 3.3: Sổ cái tổng hợp TK 511
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM