- 26 KẾ TOÁN TRƯỞNG
3.10.2. Xác định thuế phải nộp và hạch toán
Căn cứ vào số liệu các tài khoản tổng hợp, kế toán lên bảng báo cáo kết quả kinh doanh. Sau đó dựa vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh kế toán xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phát sinh. Cuối kỳ kết chuyển số thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh. Mức thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp là 25%.
Tài khoản sử dụng: TK 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong đó:
- TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại Xác định thuế TNDN phải nộp trong kỳ tháng 04/2011: Thuế TNDN phải nộp = 5.091.320.291 x 25%
= 1.272.830.073
Sau khi xác định thuế phải nộp, kế toán ghi nhận vào sổ và hạch toán: Nợ TK 8211: 1.272.830.073
Có TK 3334: 1.272.830.073 Cuối kỳ kết chuyển:
Có TK 8211: 1.272.830.073
Bảng 3.18: Sổ chi tiết tài khoản 8211
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 8211- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Từ ngày: 01/04/2011 đến ngày: 30/04/2011 Số dư đầu kỳ : 0 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Ngày Số Nợ Có …. ….. …. … … 30/04/2011 1104112PKT Chi phí thuế TNDN T04/2011 3334 1.272.830.073 30/4/2010 PKT Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 1.272.830.073 Tổng số phát sinh nợ: 1.272.830.073 Tổng số phát sinh có: 1.272.830.073 Số dư cuối kỳ : 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Nguồn: phòng kế toán công ty (2011)
Bảng 3.19: Sổ cái tài khoản 821
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 821 - Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp Từ ngày: 01/04/2011 đến ngày: 30/04/2011
Đvt: đồng
Chứng từ Tên tài khoản TK đ/ư Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Đầu kỳ 0 0 30/4/2011 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 1.272.830.073 0 Xác định kết quả kinh doanh 911 0 1.272.830.073 Tổng phát sinh trong kỳ 1.272.830.073 1.272.830.073
Cuối kỳ 0 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Nguồn: phòng kế toán công ty (2011) • Trong tháng 04/2011, TK 8212-Chi phí thuế TNDN hoãn lại không phát sinh.