2.2.1.1. Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất ở công ty bao gồm toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu, nhân công, máy móc thiết bị,… và các chi phí cần thiết khác phục vụ quá trình sản xuất, thi công xây dựng các CT, HMCT, khối lượng xây lắp trong một thời kỳ nhất định.
Để phục vụ cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành thực tế sản phẩm xây lắp, chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được kế toán công typhân loại, hạch toán theo mục đích, công dụng của chi phí, bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp;
- Chi phí nhân công trực tiếp;
- Chi phí sử dụng máy thi công;
- Chi phí sản xuất chung.
Ngoài ra, để phục vụ cho việc phân tích tình hình thực hiện dự toán chi phí sản xuất, cung cấp số liệu để lập thuyết minh báo cáo tài chính, chi phí sản xuất còn được phân loại theo nội dung kinh tế (theo yếu tố) bao gồm:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu;
- Chi phí nhân công;
- Chi phí khấu hao TSCĐ;
- Chi phí khác bằng tiền .
(Trích: Thuyết minh BCTC năm 2009)
33 - Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố
Năm nay Năm trước
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu 547.031.754.371 560.360.926.938
- Chi phí nhân công 154.734.612.693 103.459.832.850
- Chi phí khấu hao tài sản cố định 15.413.604.487 18.613.468.962
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí khác bằng tiền 12.803.108.137 10.990.202.744
Cộng 729.983.079.688 693.424.431.494 * Việc tổ chức hạch toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất:
Với phần mềm kế toán CicAccount, để nhập liệu vào máy đòi hỏi kế toán phải mã hoá công trình, mã hoá chứng từ, mã hoá tài khoản.
- Mã hoá công trình: mỗi CT, HMCT khi mới bắt đầu được theo dõi sẽ được mã hoá theo nguyên tắc: nhóm chữ cái CTXL - Số thứ tự công trình được sắp xếp theo trình tự thời gian, công trình nào khởi công xây dựng trước được đánh số trước và theo dõi theo từng đội thi công từng hạng mục công trình, công trình thi công liền ngay sau đó được đánh số thứ tự tiếp theo.
Ví dụ: CTXL - 9478: Trụ sở Ban tôn giáo chính phủ - Long. CTXL - 9660: Thuỷ điện Ngòi Hút - Dương.
CTXL - 9693: Toà nhà Viettel Yên Bái - Dương.
- Mã hoá chứng từ: Các chứng từ được đánh số theo nguyên tắc: kí hiệu chứng từ + số thứ tự. Số thứ tự được đánh số theo từng tháng, hết tháng này lại đánh lại từ đầu.
+ Lệnh chi: u - số thứ tự.
Ví dụ: u3764: Dương - tạm ứng thuê máy DNTN Việt Phát. u3673: Dương - tiền thép công ty Hoàng Vương
+ Chi phí: CP - số thứ tự : số thứ tự được đánh theo từng loại khoản mục chi phí và từng nghiệp vụ kết chuyển, không thay đổi giữa các tháng
Ví dụ: CP07 – chi phí vật liệu tháng 12/2009.
+ Chứng từ thanh toán: TT - số thứ tự + Chứng từ khấu hao: KH – sô thứ tự + ……….
- Mã hóa tài khoản: Hệ thống tài khoản công ty sử dụng tuân theo QĐ15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006. Các tài khoản theo dõi công nợ (TK 112, 131, 331, 338) được mở chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.
Ví dụ: TK 1121 – 8002: Công thương Việt Nam - CN Nam Thăng Long
TK 1121 – 8003: Ngân hàng đầu tư Mê Linh.
TK 3311 – C913401: Đường Láng Hoà Lạc – Chương. TK 1311 – 9094: Công ty cổ phần điện tử Pico.
* Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Định kỳ hoặc cuối tháng (bất kể khi nào có đủ chứng từ gốc), kế toán đội thi công gửi Bảng kê HĐ, chứng từ hàng hoá mua vào hay Bảng kê tổng hợp cùng cùng các chứng từ gốc kèm theo lên phòng kế toán.
Sau khi được kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt, kế toán chi phí thực hiện kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, rồi phân loại chứng từ theo từng khoản mục chi phí đối với từng CT, HMCT bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Sau đó, kế toán thực hiện lưu trữ các chứng từ cùng loại (cùng khoản mục chi phí) với nhau thành những tệp riêng. Những chi phí liên quan đến nhiều CT, HMCT thì tiến hành phân bổ gián tiếp theo tiêu thức thích hợp. Đến cuối tháng, kế toán thực hiện nhập liệu vào máy theo tổng số tiền ghi trong các Bảng kê theo từng khoản mục chi phí cho từng mã CT, HMCT đã có trong máy. Số liệu sẽ tự động chuyển vào các sổ kế toán có liên quan như: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái các TK, Sổ chi tiết đối tượng và Sổ tính giá thành CT, HMCT.