trích theo lơng tại công ty cơ khí ôtô 3/2.
1.Công ty sử dụng hệ thống TK kế toán riêng của Tổng công ty dựa trên hệ thống kế toán chung của nhà nớc.
- Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng sử dụng TK sau: + TK 334 phải trả cán bộ công nhân viên.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả CNV của Công ty về tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp, tiền thởng và các khoản phụ cấp, tiền thởng và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của CNV. TK này đợc mở chi tiết nh sau:
TK 3341. Phải trả CBCNV về tiền lơng. TK 3342. Phải trả CNV về tiền thởng. TK 1388. Phải thu khác.
TK 336 Thanh toán nội bộ công ty. TK 641 Chi phí bán hàng.
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 3382 Kinh phí công đoàn. TK này có 2 TK chi tiết: TK 3381 Kinh phí công đoàn.
TK 33822 Đoàn phí công đoàn. TK 3383 Bảo hiểm xã hội.
TK 3384 Bảo hiểm y tế.
2. Trình tự hạch toán.
- Đầu tháng, khi tạm ứng căn cứ vào bảng tổng hợp chi tạm ứng kế toán ghi.
Có TK. 111
Cuối tháng khi có số liệu về sản lợng xuất bán, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định nguồn lơng hình thành phải trả cho ngời lao động.
Nợ TK 642. Tiền phải trả ngời lao động Nợ TK 641
Có TK 334.
Khi thanh toán lơng với ngời lao động, nếu có các khoản khấu trừ lơng kế toán ghi.
Nợ TK 334
Có TK 138(8) các khoản nợ phải thu. Có TK 3382 Kinh phí CĐ phải thu. Có TK 3383 BHXH phải thu. Có TK 3384. BHYT phải thu
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng. Kế toán thanh toán lơng đợt 2 và ghi.
Nợ TK 334.
Có TK 111.
Đối với các khoản tiền thởng cho ngời lao động khi có quyết định khen thởng công ty trích quỹ vào báo cáo và công ty tính khoản tiền th- ởng cho ngời lao động trên cơ sở ngya công làm việc thực tế hệ số lơng và xếp hạng thành tích lao động trong kỳ và chi trả cho ngời lao động.
+ Khi nhận quỹ kế toán ghi. Nợ TK 336.
Có TK 431 (1).
+ Tiền thởng phải trả cho ngời lao động.
Nợ TK 431 (1) số tiền thởng phải trả ngời lao động (CNV). Có TK 334.
+ Khi chi trả kế toán ghi.
Nợ TK 334 số tiền đã chi trả. Có TK 111.
+ Khi trích lập BHXH. BHYT, KPCĐ kế toán ghi. Nợ TK 641
Nợ TK 642
Có TK 3382 Số trích KPCĐ. Số trích chi phí
Có TK 3383 Số trích BHXH. Có TK 3384 Số trích BHYT.
Đối với khoản BHXH và KPCĐ công ty nộp lên tổng công ty để tổng công ty vào quyết toán với cơ quan BHXH địa phơng và công đoàn ngành.
Nợ TK 3382 Số KPCĐ đã nộp Nợ TK 3383 Số BHXH đã nộp.
Có TK 336 Xác định số phải nộp.
Đối với khoản BHYT khi chuyển trả tiền mua BHYT kế toán ghi: Nợ TK 3384 Số tiền mua BHYT đã thanh toán = TG.
Có TK 1211.
Đối với các khoảng chi phí công đoàn theo qui định của công ty đợc trích lại một phần nguồn KPCĐ để sử dụng cho các khoản chi theo chính sách hởi thăm đoàn viên ốm đau.
Kế toán ghi
Nợ TK 3382. Có TK 111.
Khi các khoản chi đợc cơ quan BHXH địa phơng duyệt công ty báo có tiền chi về BHXH.
Nợ Tk 336.
Có TK 138 (8).
Nếu có chênh lệch kế toán hạch toán thu lại hoặc chi bổ sung. Nhận lại sổ chi vợt.
Nợ TK 111, 112.
Sơ đồ hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng. TK 111 (1) TK 334 TK 641, 642 TK 138(8) 338(2,3,4) TK 4311 (1) (5) TK 336 TK 338(2,3,4) 333344444311 (2) (3) (6) (4) (7) TK 111, 112(1) 333344444311 (8) TK 112(1) 3333444443 11 (10) (9) (11)
(1) Thanh toán các khoản cho ngời lao động. (2) Chi tiêu KPCĐ, BHXH.
(3) Các khoản khấu trừ qua bảng lơng. (4) Các khoản chi đợc công ty duyệt. (5) Lơng phải trả cho ngời lao động. (6) Tiền thởng từ quỹ khen thởng.
(7) Phải nộp BHYT, KPCĐ lên cấp trên. (8) Nguồn KPCĐ đã chi.
(9) Mua BHYT.
(10) Trích lập BHYT, BHXH, KPCĐ vào chi phí. (11) Nhận lại số chi vwotj.
Phần III
Phơng hớng hoàn thiện công tác kếtoán tiền lơng va nâng cao việc sử dụng hiệu quả lao động ở công
ty cơ khí ôtô 3/2