II. Tổ chức hạch toán vật liệu,công cụ dụng cụ tại Công ty :
4. Hạch toán tổng hợp vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty May Thăng Long.
4.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ:
- Nhập hàng gia công: Do sản phẩm của công ty 80% là hàng gia công loại hàng này doanh nghiệp chỉ hạch toán phần chi phí sản xuất doanh nghiệp thực tế bỏ ra.
- Đối với hàng mua đứt bán đoạn: Đây là loại nguyên vật liệu doanh nghiệp mua về để sản xuất theo yêu cầu của khách hàng. Có nghĩa là khách hàng đặt sản xuất nhng không đa nguyên liệu đến, doanh nghiệp mua nguyên vật liệu về sản xuất sau đó bán sản phẩm cho họ. Với loại này kế toán phảu theo dõi cả số lợng và giá trị nguyên vật liệu. Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu này công ty phải chịu và tính vào giá thực tế của nguyên vật liệu nhập.
4.1.1. Kế toán nhập kho vật liệu mua ngoài:
- Nếu mua nguyên vật liệu nhập kho cha thanh toán với ngời bán: kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết TK 331 "Phải trả ngời bán" theo định khoản sau:
Nợ TK 1331 Có TK 331
Ví dụ: Ngày 23/3/2001 công ty mua vải sơmi 4J2E6 của công ty may Nha Trang cha thanh toán. Tổng số tiền ghi trong hoá đơn: 66.500.000 đồng. Thuế suất 10%: 6.650.000. Tổng thanh toán 73.150.000 đồng, kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 66.500.000 đồng Nợ TK 1331: 6.650.000 đồng Có TK 331: 73.150.000 đồng
Sổ chi tiết TK 331 là một loại sổ kế toán chi tiết, đợc mở để theo dõi chi tiết đối với từng ngời bán bao gồm cả số phát sinh có và số phát sinh nợ. Sổ chi tiết TK 331 đợc đóng thành từng quyển, tất cả ngời bán đợc ghi trên một sổ, mỗi ngời đợc ghi trên một phần trang sổ.
Cuối tháng, kế toán khoá sổ chi tiết TK 331 theo từng ngời bán. Toàn bộ số liệu ở dòng cột của NKCT số 5 sau khi đối chiếu với các bảng kế toán và các NKCT khác liên quan đợc dùng để ghi sổ các TK 331. Căn cứ vào NKCT số 5 là sổ chi tiết TK 331.
* Phơng pháp lập:
Mỗi ngời bán đợc ghi trên một dòng. Cột d đầu tháng, căn cứ vào cột số d trên sổ chi tiết TK 331. Căn cứ vào số tổng cộng bên ghi có TK 331 ghi vào bên cột ghi có TK 331 trên NKCT số 5. Căn cứ số tổng cộng phần theo dõi thành toán nợ TK 331 và các TK tơng ứng tính ra số d cuối tháng.
Nếu số d cuối tháng > 0 ghi d có. Nếu số d cuối tháng < 0 ghi d nợ.
Khi mua nguyên vật liệu của nớc ngoài, doanh nghiệp phải chịu thuế nhập khẩu. Căn cứ vào giấy thông báo thuế, tờ khai XNK của cục Hải
Số dư cuối tháng đầu thángSố dư có có TK Cộng 331 Công nợ TK 331 Dự nợ đầu tháng = + - -
quan Hà Nội gửi đến, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ và ghi bút toán:
Nợ TK 152 ( chi tiết).
Có TK 333 (3333): Số tiền trên thông báo thuế.
Đối với thuế GTGT: Căn cứ vào chứng từ, hoá đơn dịch vụ mua vào, kế toán phụ trách về thuế lập bản kê hàng hoá, dịch vụ mua vào từng tháng làm căn cứ xác định số thuế GTGT đầu vào.
+ Nếu thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: Hàng ngày, kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn phiếu chi tiền mặt, kế toán ghi vào NKCT số 1 theo định khoản:
Nợ TK 152.
Bảng 2.7
Nhật ký chứng từ số 1
Tháng 3 năm 2001 ST
T Ngày tháng Ghi có TK 111, ghi nợ các TK Cộng có TK 111
1521 ……. 153
1 13/3/2001 9.242.800 88.344.631
2 25/3/2001 60.500.000 117.357.000
Cộng 69.924.800 205.701.631
+ Nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: Khi nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng, hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi sổ NKCT số 2 theo định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 112
+ Nếu thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn: Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán vào NKCT số 4 theo định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331
Cuối quý sau khi kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết số 2 theo từng ngời cung cấp đối chiếu, kiểm tra, rồi chuyển số tổng cộng vào NKCT số 5 số liệu tổng cộng của NKCT số 5 sau khi đối chiếu với bảng kê và các NKCT khác liên quan đợc dùng để ghi sổ cái TK 331.
4.1.1. Kế toán nhập nguyên vật liệu:
Khi phát sinh nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu của các xí nghiệp, kế toán căn cứ vào số lợng nguyên vật liệu nhập kho, đơn giá từng loại nguyên vật liệu đó trên thị trờng, tính ra giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho. Trên kết quả tính toán, kế toán viết phiếu chi tiền mặt trả cho xí nghiệp với nội dung thu mua nguyên vật liệu tiết kiệm. Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, phiếu nhập kho kế toán ghi số NKCT số 1 theo định khoản:
Nợ TK 152 Có TK 111