III. Hạch toán tổng hợp vật liệ u công cụ dụng cụ 1 Khái niệm phơng pháp hạch toán kê khai thờng xuyên và phơng
4.Kế toán thừa, thiếu vật liệu khi kiểm kê tính giá lại NVL, CCDC:
4.1. Kế toán NVL, CCDC thừa, thiếu khi kiểm kê:
Kiểm kê NVL, CCDC là công việc thờng đợc doanh nghiệp tiến hành định kỳ hoặc đột xuất và do ban kiểm kê tài sản của đơn vị tiến hành kiểm kê, nhằm xác định chính xác số lợng, chất lợng và giá trị của NVL, CCDC hiện có, kiểm tra tình hình bảo quản, nhập xuất và sử dụng vật liệu. Từ đó, phát hiện và xử lý kịp thời các trờng hợp thiếu hụt mất mát, h hỏng vật t hàng hoá. Mọi kết quả điều đợc phản ánh vào biên bản kiểm kê và đó là cơ sở để hạch toán và ghi sổ kế toán.
Sơ đồ 1.8:
Sơ đồ hạch toán vật liệu thừa, thiếu khi
kiểm kê
4.2. Tính giá lại NVL, CCDC:
Đánh giá lại vật t, hàng hoá thờng đợc thực hiện nh đem vật t, hàng hoá đi góp vốn liên doanh trong trờng hợp Nhà nớc quy định nhằm bảo tồn vốn kinh doanh khi có sự biến động lớn về giá cả.
TK 338TK 338 (3381) TK 338 (3381)
Vật liệu thừa là của doanh nghiệp
TK 152 TK 621,627,641,642
TK 642
TK 111,334,1388
TK 138Vật liệu thiếu do cân Vật liệu thiếu do cân
đong, đo, đếm sai
Vật liệu thiếu đợc tính vào chi phí KD
Ngời phạm lỗi phải bồi thờng
Vật liệu thiếu cha rõ nguyên nhân chờ xử lý Vật liệu thừa cha rõ
Khi có quyết định của Nhà nớc về đánh giá lại vật t, hàng hoá, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tài sản, kế toán phải xem xét giữa giá thực tế trên thị trờng và giá thực tế ghi sổ để từ đó phản ánh số chênh leẹch do đánh giá lại và điều chỉnh cho phù hợp.
Căn cứ vào kết quả xử lý chênh lệch, đánh giá lại NVL tồn kho: - Nếu chênh lệch tăng, ghi tăng nguồn vốn kinh doanh:
Nợ TK412 Có TK411
- Nếu chênh lệch giảm, ghi giảm nguồn vốn kinh doanh Nợ TK411
Có TK412