III. Hạch toán tổng hợp vật liệ u công cụ dụng cụ 1 Khái niệm phơng pháp hạch toán kê khai thờng xuyên và phơng
2.3-Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu,công cụ dụng cụ:
2. Hạch toán tổng hợp vật liệu,công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
2.3-Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu,công cụ dụng cụ:
Vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất dùng cho sản xuất kinh doanh, phần còn lại có thể xuất bán, xuất góp vốn liên doanh Mọi tr… ờng hợp giảm vật liệu, công cụ dụng cụ đều ghi giá thực tế bên có tài khoản 152, 153.
2.3.1. Hạch toán giảm vật liệu:
- Xuất kho vật liệu cho sản xuất kinh doanh : Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241…
Có TK 152.
Nợ TK 154: Giá thực tế vật liệu xuất chế biến. Có TK 152: Giá thực tế ( chi tiết vật liệu ). - Xuất góp vốn liên doanh:
Nợ TK 128, 222: Giá thoả thuận.
Nợ (Có)TK 412: Phần chênh lệch.
Có TK 152: Giá thực tế xuất kho. - Xuất vật liệu cho đơn vị khác mợn tạm thời:
Nợ TK 138 (1388): Cho các cá nhân, tập thể vay tạm thời. Nợ TK 136 ( 1368): Cho vay nội bộ tạm thời.
Có TK 152 Giá thực tế vật liệu cho vay. 2.3.2. Hạch toán giảm công cụ dụng cụ :
- Hạch toán công cụ dụng cụ xuất dùng:
Khi xuất dùng công cụ dụng cụ cần căn cứ vào qui mô và mục đích xuất dùng để xác định số lần phân bổ công cụ dụng cụ.
+ Trờng hợp xuất dùng với giá trị nhỏ, số lợng không nhiều với mục đích thay thế, bổ sung một phần công cụ dụng cụ thì toàn bộ giá trị xuất dùng tính hết vào chi phí trong kỳ (còn gọi là phân bổ một lần hay 100% giá trị ).
Nợ TK 627 ( 6273): Xuất dùng cho phân xởng. Nợ TK 641 ( 6413): Xuất dùng cho tiêu thụ.
Nợ TK 642 ( 6423): Xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp. Có TK 153 ( 1531): Toàn bộ giá trị xuất dùng.
+ Trờng hợp xuất dùng công cụ dụng cụ có giá trị tơng đối cao, qui mô tơng đối lớn mà nếu áp dụng phơng pháp phân bổ một lần thì chi phí kinh doanh đột ngột tăng lên. Do đó, kế toán áp dụng phơng pháp phân bổ hai lần (50%):
BT1: Phản ánh toàn bộ giá trị xuất dùng: Nợ TK 142 (1421).
Có TK 153 (1531).
BT2: Phân bổ 50% giá trị xuất dùng cho đối tợng sử dụng công cụ dụng cụ:
Nợ TK liên quan ( 6273, 6413, 6423).
Khi báo hỏng, mất hoặc hết hạn sử dụng:
Nợ TK 138, 334, 111, 152 … Phế liệu thu hồi hoặc bồi thờng. Nợ TK 6273, 6143, 6423: Phân bổ nốt giá trị còn lại ( trừ thu hồi).
Có TK 142 (1421): Giá trị còn lại ( 50% giá trị xuất dùng). + Trờng hợp công cụ dụng cụ xuất dùng với một qui mô lớn, giá trị cao với mục đích thay thế, trang bị mới hàng loạt, có tác dụng phục vụ cho nhiều kỳ thì toàn bộ giá trị xuất dùng đợc phân bổ dần vào chi phí (phân bổ nhiều lần).
BT1: Phản ánh 100% giá trị xuất dùng: Nợ TK 142 (1421).
Có TK 153(1531).
BT2: Phản ánh giá trị phân bổ mỗi lần: Nợ TK liên quan ( 6273,6413, 6423).
Có TK 142 ( 1421): Giá trị phân bổ mỗi lần.
Các kỳ tiếp theo kế toán chỉ phản ánh bút toán phân bổ giá trị hao mòn (bút toán 2 ở trên ).
Khi báo hỏng, mất mát hay hết thời hạn sử dụng, sau khi trừ phế liệu thu hồi hay số bồi thờng của ngời làm mất, hỏng giá trị còn lại sẽ đợc phân bổ vào chi phí kinh doanh tơng tự nh phân bổ hai lần.
-Hạch toán xuất dùng bao bì luân chuyển: +Khi xuất dùng bao bì luân chuyển:
Nợ TK 142( 1421): Giá thực tế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 153( 1531): Giá thực tế.
+ Phân bổ giá trị hao mòn vào chi phí của kỳ sử dụng:
Nợ TK 152: Tính vào giá trị vật liệu mua ngoài.
Nợ TK 6413: Tính vào chi phí bán hàng.
Có TK 142(1421): Giá trị hao mòn. + Khi thu hồi bao bì luân chuyển, nhập kho:
Nợ TK 153 (1532): Giá trị còn lại Có TK 142 (1421): Giá trị còn lại - Hạch toán đồ dùng cho thuê:
+ Khi chuyển công cụ dụng cụ thành đồ dùng cho thuê hay đồ dùng cho thuê mua ngoài nhập kho.
Nợ TK 133 ( 1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có TK 153 (1531 ), 331, 111, 112.
+ Khi xuất đồ dùng cho thuê:
Nợ TK 142 (1421): Toàn bộ giá trị xuất dùng. Có TK 153 ( 1533 ).
+ Xác định giá trị hao mòn của đồ dùng cho thuê:
Nợ TK 821: Nếu hoạt động cho thuê không thờng xuyên. Nợ TK 627 (6273): Nếu hoạt động cho thuê là hoạt động kinh doanh
thờng xuyên (chính hoặc phụ ). Có TK 153.
Sơ đồ 1.4
Hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên ( Tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ ).
TK 331,111,112,141,331...TK 151 TK 151 TK 411 TK 642,3381 TK 128,222 TK 621 TK 627,641,642... TK 128,222 TK 154 TK 1381,642... Tăng do mua ngoài