III. Hạch toán tổng hợp vật liệ u công cụ dụng cụ 1 Khái niệm phơng pháp hạch toán kê khai thờng xuyên và phơng
2. Hạch toán tổng hợp vật liệu,công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
2.2. Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu,công cụ dụng cụ
2.2.1. Chứng từ sử dụng: Căn cứ vào giấy báo nhận hàng nếu xét thấy cần thiết khi hàng về đến nơi có thể lập ban kiểm nhận để kiểm nhận nguyên vật liệu thu mua cả về số lợng, chất lợng quy cách. Ban kiểm nhận căn cứ vào kết quả thực tế ghi vào "Biên bản kiểm nhận vật t". Sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập " Phiếu nhập kho" vật t trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi chuyển cho thủ kho. Thủ kho sẽ ghi số vật liệu thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ
để ghi sổ.
Các chứng từ đợc sử dụng trong hạch toán vật liệu và công cụ dụng cụ ở doanh nghiệp bao gồm: Hoá đơn bán hàng(nếu tính thuế theo phơng pháp trực tiếp), hoá đơn giá trị gia tăng (nếu tính thuế theo phơng pháp khấu trừ), phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tuỳ theo nội dung nghiệp vụ cụ thể.
2.2.2. Hạch toán tình hình biến động tăng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ:
* Mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho:
Tr
ờng hợp 1: Hàng và hoá đơn cùng về, căn cứ vào hoá đơn, biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153:Giá thực tế của vật liệu ( công cụ dụng cụ ). Nợ TK 133 (1331):thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ.
Có TK liên quan ( 331, 111, 112, 141) tổng giá thanh toán.
Tr
ờng hợp 2: doanh nghiệp đã nhận đợc hoá đơn nhng vật liệu cha
về nhập kho thì kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ riêng " Hàng mua đang đi đờng".
- Nếu trong kỳ kế toán hàng về thì ghi sổ nh trờng hợp trên, còn nếu đến cuối kỳ kế toán hàng cha về thì căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi.
Nợ TK 151: Trị giá hàng mua theo hoá đơn ( không có thuế GTGT ).
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có liên quan (331, 111, 112 ).…
- Sang kỳ kế toán sau, khi nguyên vật liệu ( công cụ dụng cụ ) về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và phiếu kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153. Có TK 151.
Tr
ờng hợp 3: Hàng về nhập kho nhng doanh nghiệp cha nhận đợc
hoá đơn, kế toán lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ " Hàng cha có hoá đơn". Nếu trong kỳ có hoá đơn về thì ghi sổ bình thờng, còn nếu cuối kỳ kế toán hoá đơn vẫn cha về thì ghi sổ theo giá tạm tính nh sau:
Nợ TK 152 Có TK 331
* Mua nguyên vật liệu (công cụ dụng cụ ) nhập kho do tự chế tạo hoặc thuê ngoài gia công chế biến, kế toán ghi:
Nợ TK 152 Có TK 154
* Nguyên vật liệu ( công cụ dụng cụ )nhập kho do các nguồn khác nh nhận góp vốn liên doanh, cấp phát tặng thởng…
Nợ TK 152
Có TK 411: Nhận cấp phát, viện trợ, tăng, góp vốn. Có TK 412: Đánh giá tăng vật liệu.
Có TK 128, 222: Nhận lại vốn góp liên doanh. Có TK 336, 338: Hàng vay mợn…
2.2.3. Hạch toán tăng vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:
Nợ TK 152: Giá thực tế ( cả thuế GTGT đầu vào) Có TK liên quan (331, 111, 112 ).…