III, Nội dung công tác tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp công nghiệp.
6, Kếtoán thuế giá trị gia tăng.
Tiêu thụ sản phẩm của Công ty Dệt Kim Thăng Long là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất hàng hoá, đây là khâu xác định doanh thu bán hàng trong quá trình sản xuất, nó phản ánh kết quả sản xuất của công ty. Song theo quy định của Nhà nớc đây cũng là khâu làm cơ sở để Nhà nớc tính thuế phải nộp của công ty nhằm tạo thu cho ngân sách.
Hiện nay, ở công ty đang áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Số thuế này đợc tính theo công thức:
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ - Thuế GTGT đầu vào trong kỳ đợc khấu trừ
Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ = Số lợng thành phẩm tiêu thụ trong kỳ * Giá bán đơn vị thành phẩm (cha có thuế GTGT) * Thuế suất GTGT.
Thuế suất áp dụng đối với tất cả hàng hoá tiêu thụ của công ty là 10 % trên giá bán thành phẩm cha có thuế GTGT.
Thuế GTGT đầu vào trong kỳ đợc khấu trừ: Số này đợc lấy từ bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào.
Để hạch toán thuế GTGT, Công ty sử dụng TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ và TK 3331- Thuế GTGT phải nộp.
Hàng tháng, kế toán tiêu thụ thành phẩm của công ty sẽ lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào. Sau đó kế toán tiêu thụ sẽ lập tờ khai thuế GTGT vào cuối tháng dựa vào 2 bảng kê trên.
Đồng thời, kế toán tiêu thụ thành phẩm mở sổ theo thuế GTGT theo từng hoá đơn thuế GTGT để phản ánh số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ, số thuế GTGT phải nộp, số đã nộp và số còn phải nộp hoặc nộp thừa cuối kỳ.
Ví dụ, trong quý I /2001 tờ khai thuế GTGT của công ty nh sau: (xin xem trang bên)
Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT, căn cứ vào thông báo nộp thuế, căn cứ số thuế công ty đã nộp, kế toán tổng hợp số liệu để ghi vào sổ theo dõi thuế GTGT.
Trích sổ theo dõi thuế GTGT quý I / 2001
Sổ theo dõi thuế GTGT Quý I / 2001 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số thuế GTGT đầu ra PS trong kỳ Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ Số thuế GTGT đã nộp trong kỳ số thuế GTGT CK Số ngày còn phải nộp Nộp thừa 5/4 Thuế GTGT 465.120.033 142.445.491 142.445.491 Cộng 465.120.033 142.445.491 142.445.491
Khi hạch toán số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 3331 142.445.491
Có TK 111 142.445.491
Đồng thời xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ: Nợ TK3331 322.674.542
Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành