- Cơng thức xác định: Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hĩa đơn GTGT mua hàng hĩa, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh
PHÂN TÍCH CƠNG NỢ THEO TUỔI NỢ
Tại ngày 30/06/2011 Mã KH Dư nợ tại Vượt hạn Trong hạn Quá hạn Trong đĩ Từ 1- 30 ngày Từ 31-60 Ngày Từ 61 – 120 ngày Từ 121 ngày -1năm Từ 1- 2 năm Từ 2-3 năm >3 năm I NỢ PHẢI THU Tổng cộng
AP Cty Anh Phong BBDL Cty BB Đại Lục GDL Cty Gỗ Đại Lục Tỷ lệ II NỢ PHẢI TRẢ Tổng cộng HL Cty Hồng Long BBDL Cty Bao Bì Đại Lục BM Cty Bình Minh
Tỷ lệ
- Thị trường tiêu thụ của cơng ty ngày càng được mở rộng, điều đĩ đồng nghĩa với số lượng khách hàng cũng như số lượng nhà cung cấp ngày càng khơng ngừng tăng lên trong khi đĩ số chữ cái trong bảng chữ cái cĩ hạn cộng với tên khách hàng trùng ngày càng nhiều sẽ gây khĩ khăn trong việc quản lý từng khách hàng cụ thể, do đĩ cơng ty cần thực hiện việc mã hố tên khách hàng cũng như tên nhà cung cấp theo một mã nhất định, cĩ thể là mã hố bằng số ( bảng 4.3)
- Theo dõi nợ phải thu theo hố đơn sẽ giúp cho việc theo dõi cơng nợ được chính xác và rõ ràng hơn. Tuy nhiên, đơi khi việc thanh tốn qua ngân hàng khơng thể hiện số hố đơn cụ thể, do đĩ cơng ty cần theo dõi cơng nợ theo từng hợp đồng kinh tế hoặc theo PO,....tương ứng với từng đối tượng khách hàng cụ thể. Tơi xin đưa ra “ Bảng theo dõi hố đơn đầu ra và doanh thu”.
Ví dụ: Căn cứ theo hợp đồng số 121/11, ngày 12/5/2011 bán cho cơng ty TNHH MAI KIM NGÂN chưa thu tiền với số lượng và đơn giá (chưa VAT 10%) (xem phụ lục A), như sau:
Nợ TK 1311-MKN : 182.500.000 Cĩ TK 5112 : 165.909.091
Cĩ TK 33311 : 16.590.909
Bảng 4.3
BẢNG THEO DÕI HỐ ĐƠN ĐẦU RA & DOANH THU THÁNG 5/2011
TÊN K/H MÃ MÃ KH HĐ số NGÀY HĐ DOANH THU K/H ĐÃ TT NGÀY TT HÀNG GHI CHÚ PTTT QUYỂN HĐ SỐ TỔNG CỘNG
Cty Mai Kim
Ngân 001 19 3 12/5/11 182,500,000 0 hạt nhựa HĐ 121/11 Chuyển khoản 192 Cty Anh Phong 002
Cty Bao Bì ĐL 003 Cty Gỗ Đại Lục 004 Cty Gia Việt 005 Cty Minh Đức 006
Cty STVER 007 PO
số ... ... 008
Nhìn vào “Bảng theo dõi hố đơn đầu ra và doanh thu” ta cĩ thể biết được thơng tin cụ thể chứng từ gốc phát sinh, tình hình thanh tốn của khách hàng,...qua đĩ tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác đối chiếu cũng như thu hồi nợ. Việc theo dõi bảng này cĩ thể kết hợp song song cùng với phần mềm kế tốn.
- Rõ ràng cách tính số nợ bị mất vào chi phí theo số tiền ngồi thuế là cơng bằng hơn. Theo tơi, mức dự phịng cần lập tính theo số nợ phải thu ngồi thuế: Cụ thể
Số dự phịng cần lập cho kỳ tới của k/h A = (Số nợ phải thu ngồi thuế của k/h A) x (tỷ lệ mức trích lập dự phịng theo quy định)
Tuy nhiên, để cĩ thể thực hiện biện pháp này cần phải cĩ những quy định của các bộ ngành cĩ liên quan như Bộ tài chính, tổng cục thuế trong việc hướng dẫn cụ thể về
các thủ tục cũng như chứng từ cần thiết. Bên cạnh đĩ cũng cần cĩ cơ chế kiểm tra, giám sát để tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng cơ chế này để tránh thuế GTGT bằng cách kê khai khơng đúng sợ thật về số nợ phải thu khĩ địi đã xĩa sổ.
- Số tiền lập dự phịng phải thu khĩ địi được coi như một khoản chi phí hoạt động kinh doanh thuộc kỳ báo cáo tài chính của doanh nghiệp, khiến cho lợi nhuận và phần thu nhập chịu thuế sẽ giảm. Do đĩ, ngồi việc căn cứ vào bảng phân tích tuổi nợ để trích lập dự phịng nợ phải thu khĩ địi và lập báo cáo tài chính kế tốn cơng ty cần phải linh hoạt, tùy từng đối tượng khách hàng, tuỳ thuộc vào điều kiện thanh tốn trong hợp đồng và tình hình thực tế,… mà cĩ kế hoạch trích lập cho hợp lý.
4.2.2 Kiến nghị về kế tốn thuế GTGT
- Cơng ty cần phải cĩ kế hoạch phân bổ đều cơng việc, cần phải tách riêng kế tốn TSCĐ, kế tốn thuế và kế tốn nội bộ thành các phần hành riêng biệt do các kế tốn viên đảm trách. Để khắc phục được tình trạng chậm trễ trong việc lập các báo biểu cuối tháng và lập các tờ khai thuế GTGT phịng kế tốn cần cĩ một người chuyên theo dõi về thuế GTGT chứ khơng kiêm nhiệm như nhiều phần hành như hiện nay để thực hiện tốt cơng việc kế tốn trong tồn cơng ty và trách nhiệm cơng ty đối với nhà nước.
- Cần tăng cường kiểm tra quản lý thường xuyên cơng tác kế tốn ở các đơn vị để cĩ sự thống nhất hạn chế sai sĩt, để nâng cao hiệu quả hoạt động của cơng ty.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại cơng ty Cổ Phần Nhựa 04, được sự giúp đỡ của các anh chị phịng kế tốn và sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy cơ giáo hướng dẫn, cùng
sự cố gắng của bản thân, tơi đã áp dụng kiến thức thu nhận được trong quá trình học tập vào thực tế để làm đề tài này.
Những yêu cầu đạt được:
- Chuyển tải tương đối đầy đủ cơng việc trong cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả người bán và thuế GTGT tại cơng ty Cổ phần nhựa 04.
- Trình bày tương đối đầy đủ nội dung của đề tài:
+ Chương 1 của khố luận đã đề cập được cơ sở lý luận căn bản của kế tốn phải thu của khách hàng, phải trả người bán và thuế GTGT; ngồi ra khĩa luận cịn đề cập đến các vấn đề cĩ liên quan như: hạch tốn ngoại tệ, kế tốn dự phịng nợ phải thu khĩ địi, phương pháp lập các chỉ tiêu liên quan trên báo cáo tài chính,…
+ Chương 2 của khĩa luận đã giới thiệu khái quát về cơng ty Cổ Phần nhựa 04. + Chương 3 của khĩa luận đã phản ánh đúng tình hình thực hiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả người bán và thuế GTGT tại doanh nghiệp.
+ Chương 4 của khĩa luận đã đưa ra những nhận xét và kiến nghị sát thực với tình hình thực tế của doanh nghiệp, từ việc đề xuất những kiến nghị ở chuơng 4 phần nào gĩp phần làm cho cơng tác kế tốn của cơng ty được hồn thiện. Tuy nhiên, điều quan trọng hơn là qua quá trình tìm hiểu và hồn thành khĩa luận đã giúp tơi học hỏi và tiếp nhận nhiều kiến thức bổ ích nhằm phục vụ cho cơng việc kế tốn sau này.
Hạn chế của khố luận:
- Chưa đi sâu chi tiết từng nghiệp vụ, do khối lượng thơng tin quá lớn. - Các báo cáo tổng hợp chưa trình bày chi tiết do số lượng thơng tin quá lớn. - Cần đề xuất nhiều kiến nghị hơn, gĩp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nĩi
chung và cơng tác kế tốn phải thu khách hàng, phải trả người bán và thuế GTGT nĩi riêng.
Với thời gian và kiến thức cịn hạn chế nên thiếu sĩt là điều khơng thể tránh khỏi. Mong nhận được sự gĩp ý của thầy cơ và bạn đọc để khĩa luận được hồn thiện hơn.
Cuối cùng, xin dành lời cảm ơn chân thành nhất đến tất cả những ai quan tâm đến khố luận tốt nghiệp này.