- Cơng thức xác định: Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hĩa đơn GTGT mua hàng hĩa, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh
3.3.2 Minh hoạ nghiệp vụ kinh tế và sơ đồ tài khoản
Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
331
(NV1) Thuế GTGT của NVL
33311 (NV4) Thuế GTGT được khấu trừ
ST= 404.915.141156 156 211 33312 ST = 65.724.750 (NV3) Thuế GTGT hàng NK ST = 20.000.000 ST = 200.000.000 (NV2) Thuế GTGT của TSCĐ ST = 500.000.000 ST = 50.000.000 Sơ đồ 3.6
3.3.2.1 Nguyên tắc hạch tốn và lập báo cáo thuế GTGT đầu ra
Cơng thức tính:
- Khi lập hĩa đơn bán hàng hĩa, dịch vụ, kế tốn phải ghi rõ các yếu tố trên hố đơn GTGT như: Giá bán chưa cĩ thuế, thuế GTGT, tổng giá thanh tốn
- Kế tốn căn cứ vào hố đơn GTGT để xác định thuế đầu ra, hố đơn GTGT ghi đúng quy định thì số tiền thuế GTGT là số tiền ở dịng 2 của tờ hố đơn GTGT.
- So sánh, đối chiếu thuế GTGT đầu ra, đầu vào; xác định số thuế phải nộp, qua kết quả tính tốn, tiến hành đối chiếu giữa số thuế GTGT đầu vào, đầu ra và tất yếu xảy ra 3 trường hợp:
+ TH 1: Thuế GTGT đầu ra > Thuế GTGT đầu vào thì số thuế GTGT phải nộp đúng bằng chênh lệch giữa số thuế GTGT đầu ra trừ số thuế GTGT đầu vào.
+ TH 2: Thuế GTGT đầu ra < Thuế GTGT đầu vào thì số chênh lệch giữa thuế GTGT đầu ra, đầu vào sẽ được chuyển sang khấu trừ cho tháng sau.
+ TH 3: Thuế GTGT đầu ra = Thuế GTGT đầu vào thì đơn vị khơng phải nộp thuế.
3.3.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sơ đồ minh họa
NV1: Ngày 12/6/2011 bán cho cơng ty TNHH MAI KIM NGÂN chưa thu tiền với số lượng 2.302 kg hạt nhựa OPP và đơn giá 33.181,82 đ/kg (chưa VAT 10%) , kế
tốn hạch tốn:
Nợ TK 1311-MKN : 84.023.005
Cĩ TK 5112 : 76.384.550
Cĩ TK 33311 : 7.638.455 NV2: Ngày 15/06/2011 Cơng ty TNHH xây dựng Minh Đức trả 20 bao container trong số 500 bao đã đặt mua ngày 20/05/2011, do 20 bao sai quy cách, giá trị hàng trả
lại (chưa VAT 10%) 5.000.000 đồng. (Cơng ty Minh Đức chưa trả tiền hàng 500 bao ngày 20/05/2011)
Nợ TK 5314 : 5.000.000 Nợ TK 3331 : 500.000 Cĩ TK 1311-MĐ : 5.500.000
NV3: Ngày 30/06/2011, kế tốn tiến hành khấu trừ tiền thuế GTGT đầu vào (xem phụ lục M), kế tốn làm tờ khai nộp cơ quan thuế và căn cứ tờ khai thuế Giá trị gia tăng tháng 6/2011 tiến hành ghi sổ:
Nợ TK 3331 : 404.915.141
Cĩ TK 1331 : 404.915.141
NV4: Ngày 20/05/2011 nhập khẩu nhựa tạo sợi (PP Yarn) và nhựa tráng (PP Lami) của cơng ty Titan Petchem (M) SDN BHD (Malaysia), giá nhậpkhẩu là 30.000 USD, thuế nhập khẩu 5%, thuế suất thuế GTGT đầu vào là 10%, tỷ giá tại thời điểm mua là 20.865 đ/USD
* Giá trị hàng hĩa vật tư nhập khẩu
Nợ TK 152 : 657.247.500 Cĩ TK 3333 : 31.297.500 (=30.000 x 5% x 20.865) Cĩ TK 331 - TP MAS : 625.950.000 (=30.000 x 20.865) * Thuế GTGT hàng nhập khẩu Nợ TK 133 : 65.724.750 ( 657.247.500 x 10%) Cĩ TK 33312 : 65.724.750
NV5: Ngày 22/03/2011 nộp tiền vào NSNN, số tiền thuế GTGT phải nộp của tháng 2/2011, số tiền phải nộp là 2.250.000 đồng.
Nợ TK 3331 : 2.250.000 Cĩ TK 111 : 2.250.000