- Kế tốn áp dụng chuẩn mực kế tốn Việt Nam VAS10 - Ảnh hưởng của việc thay
đổi tỷ giá hối đối và thơng tư 105/2003/TT-BTC hướng dẫn thực hiện VAS10 để hạch tốn các khoản phải thu phải trả cĩ gốc ngoại tệ giữa niên độ và cuối niên độ. Ví dụ NV: Ngày 30/06/2011, số dư Nợ phải thu của cơng ty Soex Textil – Vermarktungs cĩ gốc ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính giữa niên độ là 20.618 VND/USD. Tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế tốn tài khoản 1311- STV là 19.495 VND/USD. Trị giá số dư nợ là 22.510USD.
- Khoản chênh lệch (lãi) tỷ giá hối đối, kế tốn ghi:
Nợ TK 1311- STV : 25.278.730 (= 22.510 *(20.618-19.495))
Cĩ TK 4131 : 25.278.730
- Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối tăng, kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại giữa niên độ tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 4131 : 25.278.730 Cĩ TK 515 : 25.278.730
* Theo VAS10: “Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể cả việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp đang hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối
4131
515 1311 - STV
Kết chuyển lãi do tỷ giá Kết chuyển chênh lệch do tỷ giá tăng
ST= 25.278.730ST= 25.278.730 ST= 25.278.730
SƠ ĐỒ XỬ LÝ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐỐI GIỮA NIÊN ĐỘ 2011
quý 2/2011
tăng tăng
đối phát sinh khi thanh tốn các khoản mục tiền tệ cĩ gốc ngoại tệ và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cĩ gốc ngoại tệ cuối năm tài chính sẽ được ghi nhận là thu nhập, hoặc chi phí trong năm tài chính”. Do đĩ, kế tốn cơng ty kết chuyển tồn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại giữa hay cuối năm tài chính của hoạt động kinh doanh (theo số thuần sau khi bù trừ số dư bên Nợ và bên Cĩ của TK 413) vào chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đối), hoặc doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đối) để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. - Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối do đánh giá lại các khoản phải thu cĩ gốc ngoại tệ cuối năm tài chính khơng được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đối do đánh giá lại các khoản phải thu cĩ gốc ngoại tệ cuối năm tài chính khơng được tính khi tính thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp và khơng được dùng để chia lãi cổ đơng (phù hợp điều I theo thơng tư 18/2011/TT-BTC ban hành ngày 10/2/2011 sửa đổi, bổ sung Thơng tư số
130/2008/TT - BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp)
3.1.5 Báo cáo tổng hợp và trích lập dự phịng
3.1.5.1 Bảng phân tích tuổi nợ
Bảng 3.1: PHÂN TÍCH CƠNG NỢ THEO TUỔI NỢ