- BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.1.3Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sơ đồ minh họa
Nghiệp vụ 1 (NV1): Ngày 12/5/2011 bán cho cơng ty TNHH MAI KIM NGÂN chưa thu tiền với số lượng và đơn giá (chưa VAT 10%) (xem phụ lục A) như sau:
Hạt nhựa OPP trắng trong DMB: 5000 kg x 33.181,82 đ/kg = 165.909.091 Thuế GTGT (10%). Căn cứ vào liên 3 hĩa đơn bán hàng số 193 ngày 12/5/2011; phiếu xuất kho PX028NM/05 ngày 17/5/2011(xem phụ lục B) , kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 1311-MKN : 182.500.000 Cĩ TK 5112 : 165.909.091
Cĩ TK 33311 : 16.590.909
NV2: Ngày 15/06/2011 Cơng ty TNHH xây dựng Minh Đức trả 20 bao container trong số 500 bao đã đặt mua ngày 20/05/2011, do 20 bao sai quy cách, Giá trị hàng trả lại (chưa VAT 10%) 5.000.000 đồng. (Cơng ty Minh Đức chưa trả tiền hàng 500 bao ngày 20/05/2011)
Nợ TK 5314 : 5.000.000 Nợ TK 3331 : 500.000
Cĩ TK 1311-MĐ : 5.500.000
NV3: Ngày 30/06/2011 nhận giấy báo Cĩ của Ngân hàng Cơng Thương do
cơng ty CP TM Phương Nam trả tiền mua tấm nhựa PP trị giá thanh tốn 50.000.000 đồng mua ngày 30/01/2011, đồng thời trả tiền lãi trả chậm 750.000 đồng.
Nợ các TK 11212 : 50.750.000 Cĩ TK 1311-PN : 50.000.000 Cĩ TK 515 : 750.000
NV4: Ngày 20/05/2011 nhận giấy báo Cĩ của Ngân hàng Ngoại thương - chi nhánh Bến Thành do cơng ty TNHH Gia Việt trả tiền mua tấm nhựa PP ngày 10/05/2011, trị giá thanh tốn 100.000.000 đồng, số tiền chiết khấu thanh tốn cho cơng ty Gia Việt là 1.500.000 đồng.
Nợ TK 11211 : 98.500.000 Nợ TK 635 : 1.500.000
Cĩ TK 1311- GV : 100.000.000
NV5: Ngày 20/5/2011 nhận được giấy báo của Ngân hàng Ngoại thương TPHCM chi nhánh Cấp II Bến Thành với nội dung: Khách hàng Mai Kim Ngân đã thanh tốn cho hĩa đơn số 0000193 xuất ngày 12/5/2011. Kế tốn căn cứ giấy báo Cĩ của Ngân hàng Ngoại thương TPHCM CN cấp II Bến Thành chuyển ghi:
Nợ TK 11211 : 182.500.000
Cĩ TK 1311- MKN : 182.500.000
NV6: Ngày 08/05/2011 nhận uỷ thác nhập khẩu 1 lơ hàng cho cơng ty TNHH Anh Phong, đã hồn tất thủ tục nhập khẩu, trị giá lơ hàng 207.450.000 đồng, nhận giấy báo Nợ của ngân hàng Cơng Thương.
Nợ TK 1311 - AP : 207.450.000 Cĩ TK 11211 : 207.450.000
NV7: Ngày 30/06/2011 bù trừ cơng nợ cơng ty Cổ Phần Nhựa Gỗ Đại Lục trong quý II năm 2011, số tiền bù trừ là 52.000.000 đồng.
Nợ TK 1311 - GDL : 52.000.000 Cĩ TK 331- GDL : 52.000.000
NV8: Ngày 27/5/2011 xuất khẩu bán 25.250 bao hộp tráng 73x73x158x460g cho Soex Textil – Vermarktungs (STVER), giá bán trên hợp đồng là 0,87USD/cái. Căn cứ vào hĩa đơn bán hàng số 0000194 ngày 21/5/2011; phiếu xuất kho số 42/8 ngày 12/5/2011; Invoice No. 12-06/SE với trị giá hợp đồng là 21.967,50 USD; thuế xuất khẩu 0%.
Hàng đã được xếp lên tàu, cơng ty hồn tất bộ chứng từ xuất khẩu và nộp Ngân hàng, tỷ giá thực tế: 20.825 đ/USD, kế tốn ghi:
Nợ TK 1311 - STV : 457.473.188 ( =25.250 x 0,87 x 20.825 ) Cĩ TK 5112 : 457.473.188
Nhận được giấy báo Cĩ của Ngân hàng về số tiền trên, chi phí chuyển tiền Cơng ty chịu là 100 USD, tỷ giá thực tế là 20.800 đ/USD
Nợ TK 11212 454.844.000 (=21.867,50 x 20.800 )
Nợ TK 635 549.188
Cĩ TK 131- STV 457.473.188 (= 21.967,50 x 20.825)
Đồng thời, ghi Nợ TK 007: 21.867,5 USD
NV9: Ngày 30/06/2011, số dư Nợ phải thu của cơng ty Soex Textil – Vermarktungs cĩ gốc ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính giữa niên độ là 20.618 VND/USD. Tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế tốn tài khoản 1311- STV là 19.495 VND/USD. Trị giá số dư nợ là 22.510USD.
Khoản chênh lệch (lãi) tỷ giá hối đối, kế tốn ghi:
Nợ TK 1311- STV : 25.278.730 (= 22.510 *(20.618-19.495)) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cĩ TK 4131 : 25.278.730
NV10 + Ngày 29/04/2011, xố nợ cho khách hàng Lê Minh, căn cứ biên bản xố nợ, kế tốn ghi:
Nợ TK 139 : 50.000.000 Cĩ TK 1311 - KL1 : 50.000.000 Đồng thời ghi - Nợ TK 004 : 50.000.000
+ Ngày 03/06/2011 thu được nợ khĩ địi đã xử lý xố nợ của khách hàng Lê Minh, kế tốn ghi:
Nợ TK 111 : 50.000.000 Cĩ TK 711 : 50.000.000 Đồng thời, ghi Cĩ TK 004 : 50.000.000