V Cty Gia iệt M
3.2Kế tốn phải trả người bán tại cơng ty Cổ Phần Nhựa
SỔ CÁICÔNG TY TNHH XD DV&TM
3.2Kế tốn phải trả người bán tại cơng ty Cổ Phần Nhựa
3.2.1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ kế tốn thường sử dụng trong cơng ty: Hợp đồng cung cấp nguyên vật liệu Hĩa đơn giá trị gia tăng
Chứng từ chi phí Phiếu nhập kho
Biên bản kiểm nghiệm Phiếu chi
Bảng kê hàng hĩa nhập, tồn kho,....
Khi cĩ đơn đặt hàng của khách hàng, đơn đặt hàng này sẽ được chuyển lên phịng kinh doanh để xác định mức nguyên vật liệu, lập hợp đồng đồng thời lập báo cáo trình ban giám đốc duyệt, giám đốc cơng ty sẽ căn cứ vào tình hình thực tế để cĩ quyết định cụ thể. Trong trường hợp ban giám đốc quyết định cho nhập nguyên vật liệu, lệnh sản xuất sẽ được lập và chuyển xuống phịng vật tư, phịng vật tư tiến hành mua nguyên vật liệu theo lệnh sản xuất, khi hàng được đưa đến kho, thủ kho ghi nhận số liệu liên quan, đồng thời bộ phận KCS sẽ chịu trách nhiệm kiểm tra nếu nguyên vật liệu đủ điều kiện nhập kho, KCS tiến hành lập biên bản kiểm hàng gửi cho kế tốn một bản, kế tốn căn cứ vào biên bản kiểm hàng để ghi nhận và thanh tốn cho nhà cung cấp. Lúc này kế tốn nhập các số liệu cĩ liên quan về khách hàng, số tiền, thời hạn thanh tốn, phương thức thanh tốn, số lượng, chủng loại nguyên vật liệu,.. vào sổ chi tiết trên máy, sổ này chi tiết đến từng khách cho từng lần thanh tốn.
Cuối tháng, kế tốn tiến hành lập “Bảng tổng hợp hàng nhập trong tháng” để đối chiếu với kho. Căn cứ vào bảng này kế tốn đối chiếu với “Bảng tổng hợp hàng nhập tại kho” trong tháng xem cĩ khoản phát sinh nào thiếu sĩt hay khơng.
3.2.1.2 Nguyên tắc hạch tốn
- Theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả theo từng đối tượng
- Kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ theo quý và cuối mỗi niên độ từng khoản phải trả cho người bán phát sinh, số đã trả, số cịn phải trả.
- Đối với các khoản cơng nợ cĩ gốc ngoại tệ, quy đổi theo đồng tiền Việt Nam. Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đối thực tế.
- Phân loại các khoản nợ phải trả theo thời gian thanh tốn cũng như theo từng đối tượng để cĩ biện pháp thanh tốn.
- Căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Cĩ) của tài khoản phải trả cho người bán để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế tốn mà tuyệt đối khơng được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Cĩ với nhau.
3.2.2 Tài khoản kế tốn sử dụng
Kế tốn sử dụng tài khoản TK 331- “Phải trả cho người bán” để phản ánh tình hình phát sinh nợ phải trả người bán và chi tiết cho từng nhà cung cấp.
Các tài khoản thường sử dụng trong kế tốn phải trả cho người bán: - TK 3311: “Phải trả ngắn hạn cho người bán” Chi tiết:
+ TK 331- HL: Phải trả cty TNHH TV và TM Hồng Long + TK 331 - BBDL: Phải trả cty CP Bao Bì Đại Lục
+ TK 331-BM: Phải trả cty Thiết Bị Cơng Nghệ Bình Minh
+ TK 331-TP MAS: Phải trả cty Titan Petchem (M) SDN BHD (Malaysia)
- TK 3312: “Phải trả dài hạn cho người bán” Chi tiết:
+ TK 3312: Phải trả cho cty liên doanh Nhựa Sunway mario + TK 3312: Phải trả cho cty liên doanh Đồ Gỗ Quốc tế +...
3.2.3 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sơ đồ minh họa
3.2.3.1 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh
NV1: Ngày 29/04/2011 mua 64.050 cái TXCARO của cơng ty CP Bao Bì Đại Lục với giá mua chưa cĩ thuế là 4.358,38 đ/cái, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán. Căn cứ hĩa đơn mua hàng ký hiệu DL/11P, số 0000128 (xem phụ lục C) và phiếu nhập kho số 19/04 (xem phụ lục D) ngày 29/4/2011 , kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 1561 : 279.153.935 ( = 64.050 x 4.358,38 ) Nợ TK 1331 : 27.915.392
NV2: Ngày 30/05/2011 mua 1 máy phát điện cơng nghiệp JOHNDEERE 250KVA VG250FJD 3 pha, nhiên liệu Diesel, của cơng ty TNHH Thiết Bị Cơng Nghệ Bình Minh phục vụ cho hoạt động sản xuất tại phân xưởng, giá mua (đã cĩ thuế VAT 10%) là 200.000.000 đồng. Căn cứ hố đơn GTGT và biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan, kế tốn ghi:
Nợ TK 211 : 181.818.181 Nợ TK 1332 : 18.181.818 Cĩ TK 331-BM : 200.000.000
NV3: Ngày 27/04/2011, nhận khối lượng xây, lắp hồn thành bàn giao của cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Số 5, căn cứ hợp đồng giao thầu, biên bản giao thầu và hố đơn khối lượng XDCB theo phương thức giao thầu, giá trị hợp đồng (chưa VAT 10%) là 721.000.000 đ kế tốn ghi:
Nợ TK 241 : 721.000.000 Nợ TK 1332 : 72.100.000 Cĩ TK 331- XD5 : 793.100.000
NV4: Ngày 28/03/2011 thuê cơng ty TNHH TV và TM Hồng Long vận chuyển 2 container hàng, với giá 1.025 USD/1container 20, tỷ giá thực tế là: 20.900 đồng/USD, thuế suất 0%, chưa trả cước vận chuyển, căn cứ hố đơn TQ/2010N số 35105 ( xem phụ lục E) , kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 156 : 42.845.000 ( = 1.025 x 2 x 20.900) Cĩ TK 331 –HL : 42.845.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NV5: Ngày 04/04/2011 cơng ty chuyển tiền thanh tốn cước vận chuyển cho cơng ty TNHH TV và TM Hồng Long với hố đơn 0035105 ngày 28/3/2011 (xem phụ lục E) và hố đơn 0035104 (trước đĩ) ngày 27/03/2011, căn cứ uỷ nhiệm chi (xem phụ lục F) và phiếu hạch tốn ngày 04/04/2011 số 04/04_VCB (xem phụ lục G) của Ngân hàng Vietcombank chi nhánh Bến Thành thành phố Hồ Chí Minh, kế tốn ghi:
Nợ TK 331 – HL : 48.734.840 Cĩ TK 1121 : 48.734.840
NV6: Ngày 29/04/2011, được hưởng chiết khấu do thanh tốn trước thời hạn phải thanh tốn đối với khoản cơng nợ của cơng ty CP Bao Bì Đại Lục, số tiền được chiết khấu là 4.200.000 kế tốn tính trừ vào khoản nợ phải trả của cơng ty CP Bao Bì Đại Lục
Nợ TK 331-GDL : 4.200.000 Cĩ TK 515 : 4.200.000
NV7: Ngày 15/03/2011, cơng ty CP Bao Bì Đại Lục chấp nhận giảm giá cho số nguyên vật liệu cơng ty CP Nhựa 04 đã mua vì kém phẩm chất, hàng vẫn cịn trong kho, giá trị được giảm giá (chưa VAT 10%) là 10.150.000 đồng, kế tốn ghi:
Nợ TK 331-GDL : 11.165.000 Cĩ TK 152 : 10.150.000
Cĩ TK 1331 : 1.015.000
NV8: Ngày 30/06/2011, số dư Cĩ tài khoản phải trả của cơng ty Titan Petchem (M)
SDN BHD (Malaysia) cĩ gốc ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính là 20.618 VND/USD. Tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế tốn tài khoản 331- TP MAS là 20.210 VND/USD. Trị giá số dư Cĩ
là 12.350 USD.
Khoản chênh lệch (lỗ) tỷ giá hối đối, kế tốn ghi:
Nợ TK 413 : 5.038.800 Cĩ TK 331-TP MAS : 5.038.800
3.2.3.2 Sơ đồ kế tốn minh họa
331 – Phải trả cho người bán
211 413 413 515 (NV6) CKTT được hưởng 331-GDL ST = 4.200.000 156 133 (NV1) Mua hàng nhập kho 331-BBDL ST = 27.915.392 đầrarrrara:đ16.59 0.909 ST = 279.153.935 (NV2) Mua TSCĐ ST = 181.818.181 331-BM (NV8)Chênh lệch tăng TGHĐ 331- TP MAS ST= 5.038.800 112 (NV 5) Thanh tốn cước v/c 165.909.091 331-HL ST= 48.734.840 331-GDL 152 133
Thuế GTGT được giảm (NV7) Giảm giá hàng bán ST= 10.150.000 150.000 ST= 1.015.000 150.000 ST = 18.181.818 241 1332 (NV3)Phải trả về XDCB 331-XD5 ST = 72.100.000 đầrarrrara:đ16.59 0.909 ST = 721.000.000