V/ Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm.
5.5Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại nh chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
TK 334,338 TK 641
Chi phí nhân viên
TK 152, 153
Chi phí vật liệu dụng cụ
TK 214
Chi phí khấu hao
Giá trị ghi giảm Chi phí bán hàng
TK 111, 152, 1388
TK 911
TK 1421, 335, 331, 111, 112...
Các chi phí khác (Chi phí theo dự toán, chi phí dịch vụ mua
ngoài...) TK 142 Kết chuyển Trừ vào kết quả Kết chuyển ơ CPBH Chờ kết chuyển
Để phản ánh các khoản chi phí này kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 642 cuối kì không có số d và chi tiết thành: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424 Chi phí khấu hao tài sản cố định. TK 6425 Thuế, phí, lệ phí.
TK 6426: Chi phí dự phòng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Sơ đồ 12: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
5.6. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả của hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ. Kết quả đó đợc tính bằng cách so sánh một bên là doanh thu thuần với một bên là giá vốn hàng tiêu thụ, chi phí bán hàng, chỉ quản lý đợc doanh nghiệp và đợc biểu hiện qua chỉ tiêu lãi (lỗ) về tiêu thụ.
+ TK 515: Thu nhập hoạt động tài chính có kết cấu nh sau:
TK 334,338 TK 642
Chi phí nhân viên
TK 152, 153
Chi phí vật liệu dụng cụ
TK 214
Chi phí khấu hao
Giá trị ghi giảm Chi phí QLDN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 111,152,1388..
TK 911
TK 1421, 335, 331, 333, 139, 159111, 112...
Các chi phí khác (Chi phí theo dự toán, chi phí dịch vụ mua
ngoài...) TK 142 K/c vào Kỳ sau Chờ k/c Trừ vào KQKD Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên nợ: Các khoản ghi giảm doanh thu hoạt động tài chính (giảm giá hàng bán, chiết khấu thơng mại, doanh thu hàng bán bị trả lại và số thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp trực tiếp thuộc hoạt động tài chính.)
TK 515: Cuối kỳ không có số d và có thể đợc mở chỉ tiết theo từng hoạt động tài chính tuỳ theo yêu cầu của công tác quản lý.
+ TK 635: Chi phí tài chính có kết cấu nh sau:
Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ các khoản chi phí thuộc hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ (kể cả các khoản lỗ thuộc hoạt động chính).
Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán.
- Kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính vào TK xác định kết quả.
Cuối kỳ, TK 635 không có số d và đợc mở chi tiết theo từng hoạt động tài chính tuỳ theo yêu cầu cung cấp thông tin cho quản lý.
+ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh có kết cấu nh sau:
Bên Nợ: - Chi phí sản xuất kinh doanh liên quan đến hàng tiêu thụ. - Chi phí hoạt động tài chính.
- Chi phí hoạt động khác.
- Kết chuyển các hoạt động kinh doanh (lãi) Bên Có: - Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Tổng số thu nhập thuần hoạt động tài chính - Tổng số thu nhậtp thuần hoạt động khác.
- Kết chuyển hoạt động sản xuất kinh doanh (lỗ).
• Cuối kỳ kinh doanh hay mỗi thơng vụ kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ nhằm cung cấp thông tin liên quan đến lợi nhuận (hoặc lỗ) về tiêu thụ cho quản lý.
Công việc này đợc tiến hành nh sau:
- Kết chuyển về doanh thu thuần về tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 512: Doanh thu thuần về tiêu thụ nội bộ. Có TK 911: Kết quả từ hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển từ giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ: Nợ TK 911:
Có TK 632:
- Kết chuyển thu - chi hoạt động tài chính. Nợ TK 911: Có TK 635 Nợ TK 515: Có TK 911 - Kết chuyển chi phí bán hàng. Nợ TK 911:
Có TK 641: Chi phí bán hàng kết chuyền kỳ này. Có TK 142 (1422 - Chi phí bán hàng)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển kỳ này. Có TK 142 (1422 - Chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp) - Kết chuyển kết quả tiêu thụ
+ Nếu lãi
Nợ TK 911: Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Có TK 421 (4212) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Nếu lỗ
Nợ TK 421 (4212) Có TK 911
Trình tự hạch toán các nghiệp vụ xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
TK 632 TK 641 TK 642 TK 1422 TK 1421 TK 911 Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQL CP chờ kết chuyển Kết chuyển lãi Kết chuyển DTT về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá TK 511 Kết chuyển lỗ TK 421