VI/ Hình thức tổ chức sổ trong hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm.
2.2.3.Kế toán tổng hợp thành phẩm.
Hoá đơn GTGT
2.2.3.Kế toán tổng hợp thành phẩm.
Kế toán tổng hợp thành phẩm ở Công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
TK 155: Thành phẩm. TK 632: Giá vốn.
- Các sổ kế toán chủ yếu đợc sử dụng: Bảng kê số 8 - Nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, sổ chi tiết xuất nội bộ, sổ cái TK 155, TK 632.
* Nhập kho thành phẩm.
Hiện nay ở Công ty có hai trờng hợp nhập kho thành phẩm.
- Thành phẩm hoàn thành ở các phân xởng đem về nhập kho: cuối tháng sau khi tính đợc giá thành sản xuất kế toán sẽ ghi vào bảng kê số 8 theo định khoản.
Nợ TK 155: 8.331.332,36
Có TK 154: 8.331.332,36
- Sản phẩm nhập kho do khách hàng trả lại: Đối với sản phẩm nhập kho do khách hàng trả lại kế toán ghi:
Nợ TK 155: 532.316,54
Có TK 632: 532.316,54
* Xuất kho thành phẩm.
Các trờng hợp xuất kho ở Công ty: - Xuất kho để bán.
- Xuất kho đem biếu tặng, quảng cáo. - Xuất kho tái chế.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi: Nợ TK liên quan (632, 641, 154...)
Có TK 155
* Nhập, xuất, tồn kho thành phẩm.
- Căn cứ sổ chi tiết nhập kho đã đợc phân loại và bảng tính giá thành, kế toán ghi vào cột nợ TK 155, có TK 154 theo 2 chỉ tiêu số lợng và giá trị.
- Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng trả lại, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn tháng trớc kế toán ghi: Nợ TK 155 Có TK 632 Nợ TK 155: 8.863.648,9 Có TK 632: 532.316,54 Có TK 154: 8.331.332,365 • Phần xuất kho trong tháng.
Căn cứ vào chứng từ xuất kho kế toán ghi có TK 155, nợ các TK liên quan theo chỉ tiêu số lợng và giá trị.
Nợ TK 627: 561.373,6 Nợ TK 632: 5.149.720,5 Nợ TK 641: 10.722 Nợ TK 642: 89.740,4
Biểu số 7 Bộ tổng cục
Đơn vị: Công ty Da giày Hà Nội
Bảng kê số 8: Nhập - xuất tồn kho
Thành phẩm: (TK 155)
Tháng 2 năm 20
Số d đầu kỳ
STT Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 155, ghi có các TK … Ghi nợ TK 155, ghi nợ TK…
Số liệu Ngày tháng 154 632 627 632 641 642
Tổng cộng 8.331.332,36 532,316,54 561.373,6 5.149.720,5 10.722 89.740,4 Số d cuối kỳ ..…
Ngoài ra, để theo dõi riêng sốthành phẩm xuất nộ bộ kế toán còn sử dụng sổ chi tiết xuất nội bộ. Sổ này theo dõi chi tiết số thành phẩm đem biết tặng, quảng cáo, chào hàng. Tuy nhiên, hiện nay Công ty không xác định đây là trờng hợp xuất có doanh thu và không tính thuế GTGT. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 8:
Công ty Da Giầy Hà Nội