1 Báo cáo tín nhiệm bản 75 9,803,76
2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam
2.2.4.1.TK và chứng từ kế toán sử dụng
Công ty thực hiện hạch toán kế toán theo quyết định số 48/006/QĐ-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Theo nh nội dung của quyết định này, công tác hạch toán kế toán của công ty sẽ sử dụng hệ thống TK với số TK ít hơn trong QĐ 15/2006/QĐ-BTC.
Cụ thể công ty không sử dụng TK 641 để phản ánh chi phí bán hàng, mà toàn bộ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp và phản ánh vào TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Công ty mở thêm các tài khoản chi tiết đến cấp 2 để phản ánh các chi phí nh sau:
TK 64221: Chi phí nhân viên bán hàng và quản lý( tiền lơng) TK 64223: Chi phí vật liệu đồ dùng
TK 64224: Chi phí khấu hao tài sản Tk 64225: Chi phí thuế, phí, lệ phí TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Do công ty là thành viên duy nhất của ASIAGATE tại Việt Nam, hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty đợc khách hàng biết đến qua các thông tin trực tuyến, khách hàng của công ty chủ yếu là các tổ chức tín dụng xuất khẩu n- ớc ngoài đã biết đến công ty và chủ động đặt hàng, do vậy chi phí bán hàng của doanh nghiệp là không nhiều. Hiện tại, mặc dù công ty cũng đang tiến hành xúc tiến việc quảng bá hình ảnh doanh nghiệp trong nớc, tuy nhiên mới chỉ là bớc đầu nên các chi phí chi ra cha đợc định hình vào một loại chi phí bán hàng riêng, do vậy các khoản mục chi phí nhân viên, chi phí khấu hao vẫn cha có sự tách biệt rõ ràng giữa chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp nên gộp chung lại nh ở trên.
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty chủ yếu là các chi phí phục vụ cho hoạt động thu thập thông tin của nhân viên trong quá trình tiến hành viết báo cáo đánh giá tín nhiệm các doanh nghiệp. Chi phí dịch vụ mua ngoài bao
gồm: chi phí thanh toán cớc phí điện thoại, chi phí xăng xe đi lại, cớc vận chuyển, phí chuyển tiền…
Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp cộng gộp từ đầu kỳ đến cuối kỳ, đợc ghi sổ theo thứ tự ngày phát sinh nghiệp vụ, sau đó cuối kỳ doanh nghiệp tiến hành kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Trong tháng, khi phát sinh các nghiệp vụ ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp, có các chứng từ liên quan nh: bảng phân bổ tiền lơng, bảng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn..bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, phiếu thu phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng… kế toán sẽ tiến hành nhập số liệu từ các chứng từ gốc theo định khoản:
Nợ TK 642 (chi tiết):… Có TK liên quan:…