- Giá trị thu hồi: 3,500,000 đ (Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn) Đã ghi giảm TSCĐ ngày 30 tháng 01 năm
3.2.2.2.1. Về tài khoản sử dụng:
• TK phản ánh chi phí quản lý kinh doanh
Công ty sử dụng tài khoản 642 để phản ánh cả chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, tuy nhiên trên tên trên sổ cái của TK 642, công ty lại ghi là chi phí quản lý doanh nghiệp, điều này vô hình chung đã bỏ bớt nội dung mà TK phản ánh, do đó nó không hợp lý.
Ngoài ra, kế toán công ty xây dựng các tài khoản chi tiết cấp 3 để hạch toán từng loại chi phí cụ thể nh sau:
TK 64221: Chi phí nhân viên bán hàng và quản lý( tiền lơng) TK 64223: Chi phí vật liệu đồ dùng
TK 64224: Chi phí khấu hao tài sản Tk 64225: Chi phí thuế, phí, lệ phí TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tuy nhiên cách chia vẫn cha thực sự khoa học. Chẳng hạn, công ty sử dụng TK 64221 để phản ánh chi phí lơng nhân viên, trong chi phí lơng nhân viên đó công ty tiến hành hạch toán tổng hợp cả lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp và lơng nhân viên bán hàng. Điều này làm cho việc hạch toán chi phí cha thật sự chi tiết để có thể tiện theo dõi. Đặc biệt là khi mà kế toán sử dụng phần mềm vào hạch toán.
Cũng tơng tự nh vậy, việc hạch toán khấu hao tài sản cố định, các loại thuế phí lệ phí cũng ch… a chi tiết từng loại chi phí bán hàng và chi phí phục vụ quản lý doanh nghiệp.
• TK phản ánh phải thu của khách hàng và việc trích lập dự phòng:
Theo nh quy trình ghi nhận doanh thu của doanh nghiệp, thì TK 131 dờng nh không cần thiết vì nó không xuất hiện trong các bút toán định khoản của công ty. Tuy nhiên xét theo đặc điểm của quy trình hoạt động của tại công ty,
công ty nên ghi nhận các khoản doanh thu ngay khi khách hàng chấp nhận thanh toán.
Cũng do đặc điểm riêng có của một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, quá trình thanh toán của khách hàng cho doanh nghiệp tờng sau thời điểm dịch vụ hoàn thành khoảng 2-3 tháng. Ngoài ra, vì khác hàng của công ty chủ yếu là các tổ chức bảo lãnh tín dụng nớc ngoài, khoảng cách địa lý cũng nh thời gian thanh toán của khách hàng chứa đựng khá nhiều rủi ro cho công ty, nên công ty cần trích lập dự phòng phải thu khó đòi để đảm bảo sự an toàn cho hoạt động của bản thân doanh nghiệp.