- Giá trị thu hồi: 3,500,000 đ (Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn) Đã ghi giảm TSCĐ ngày 30 tháng 01 năm
3.2.2.2.2. Về quy trình hạch toán
• Về hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ:
Theo quy định trong chuẩn mực kế toán thì điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm:
- DT đợc xác định tơng đối chắc chắn
- Có khả năng thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó - Xác định đợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập BCĐKT
- Xác định đợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Tuy nhiên, qua quan sát thực tế hoạt động hạch toán doanh thu của công ty đã không tuân thủ theo đúng nh quy định này.
Đi sâu hơn một chút về quy trình hoạt động kinh doanh của công ty nh sau. Khi nhận đợc đơn đặt hàng của khách hàng, bộ phận tiếp nhận order mà trực tiếp là giám đốc sẽ phân công nhiệm vụ cho các nhân viên phụ trách từng order cụ thể và chịu trách nhiệm về chất lợng cũng nh thời gian hoàn thành báo cáo tín nhiệm của mình.
Các nhân viên độc lập tiến hành quá trình thu thập thông tin, tổng hợp, phân tích..và cuối cùng là cho ra sản phẩm: báo cáo tín nhiệm. Tất cả các chi phí phát sinh đợc kế toán ghi nhận ngay, đến khi hoàn thành cung cấp dịch vụ cho khách
hàng thì cũng là lúc chi phí đợc tập hợp. Ngay sau khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng (báo cáo tín nhiệm đợc gửi đến tay khách hàng), khách hàng sẽ cam kết thanh toán cho công ty. Có nghĩa là vào thời điểm đó công ty hoàn toàn có thể ghi nhận doanh thu và ghi Nợ TK phải thu của khách hàng. Tuy nhiên, trong thực tế công ty lại chỉ ghi nhận doanh thu khi mà khách hàng đã thực sự thanh toán tiền( thời điểm mà công ty nhận đợc giấy báo có của ngân hàng). Trong khi hai thời điểm đó cách xa nhau trung bình là 2-3 tháng.
Nh vậy thời điểm ghi nhận doanh thu của công ty không hợp lý, dẫn tới doanh thu đợc ghi nhận lại không phải là doanh thu thực tế thực hiện đợc trong kỳ ghi nhận. Từ đó dẫn đến hệ quả tất yếu là kết quả hoạt động kinh doanh mà kế toán tính toán và ghi nhận không phản ánh đúng tình hình thực tế kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
Trong khi chi phí ghi nhận là chi phí phát sinh thực tế trong kỳ, còn doanh thu thì lại là doanh thu lịch sử của các kỳ trớc, công ty đã vi phạm nguyên tắc phù hợp: một khoản doanh thu phải đợc ghi nhận tơng ứng với chi phí phát sinh tạo ra khoản doanh thu ấy. Với cách hạch toán nh công ty đang áp dụng, có thể nói việc hạch toán của công ty sẽ đơn giản hơn, sử dụng ít tài khoản hơn (cụ thể là bỏ qua TK 131 không dùng đến), nhng lại không phản ánh đợc thực chất hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty tại một thời điểm, có thể dẫn tới những quyết định quản trị sai lầm.
• Về hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Vì hệ thống tài khoản của công ty không phân chia rõ ràng giữa chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp bởi vậy công ty cũng hạch toán gộp cả hai khoản chi phí này.
Điều này là không hợp lý bởi việc hạch toán chi phí không cụ thể nh này, dẫn tới việc theo dõi hiệu quả sử dụng tài sản của công ty không chi tiết, không cụ thể. Ngoài ra, việc hạch toán hai khoản chi phí gộp chung lại sẽ không cho
phép doanh nghiệp hạch toán chi tiết từng loại chi phí, từ đó khó đa ra các biện pháp giảm thiểu chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản.
• Về hạch toán các khoản trích theo lơng của doanh nghiệp
Theo quy định mới của bộ tài chính, bắt đầu từ ngày 01/01/2010 các doanh nghiệp bắt đầu áp dụng tỷ đóng BHXH, BHYT, KPCD theo tỷ lệ mới thay cho tỷ lệ cũ, cụ thể:
BHXH: 22% (trong đó 16% tính vào chi phí, 6% tính vào thu nhập của ngời lao động)
BHYT: 4,5% (trong đó 3% tính vào chi phí, 1,5% tính vào thu nhập của ngời lao động)
KPCĐ: 2 % (tính toàn bộ vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp)
Ngoài ra, còn thêm một loại bảo hiểm nữa đó là bảo hiểm thất nghiệp với mức trích là 2% (trong đó: 1% tính vào chi phí, 1% tính vào thu nhập của ngời lao động)
Nhng thực tế, công ty cha áp dụng tỷ trích đóng mới mà nhà nớc quy định, cha tuân thủ đúng quy định của nhà nớc, cũng nh cha đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho ngời lao động.