- Giá trị thu hồi: 3,500,000 đ (Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn) Đã ghi giảm TSCĐ ngày 30 tháng 01 năm
2.2.7.2. Trình tự hạch toán kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, khi thực hiện xác định kết quả kinh doanh, máy tính sẽ kết chuyển số liệu từ các TK 511, 632, 515, 635, 711, 811 theo các chứng từ kết chuyển nh bên trên.
Sau khi cân đối giữa chi phí với doanh thu, nếu doanh thu lớn hơn chi phí, doanh nghiệp tiến hành tính toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo luật định, thuế thu nhập doanh nghiệp đợc tính bằng 25% khoản chênh lệch giữa toàn bộ doanh thu, thu nhập trong kỳ với toàn bộ chi phí phân bổ trong kỳ.
Công ty TNHH thông tin tín nhiêm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam
Địa chỉ: M3M4-Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội
Sổ cái
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số d đầu kỳ - -
11/1/2010 1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
3334 7.160.984
31/1/2010 7 Kết chuyển chi phí thuế 911 7.160.984
Cộng số phát sinh 7.160.984 7.160.984
D cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.32: Sổ cái chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Sau khi xác định đợc chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ hạch toán, máy tính sẽ tiến hành kết chuyển tự động qua TK 911, từ đó làm căn cứ xác định thực chất doanh nghiệp lãi hay lỗi để tiếp tục kết chuyển sang tài khoản lợi nhuận cha phân phối.
Khi đã xác định đợc lỗ lãi, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 421, với chứng từ kết chuyển nh sau:
Biểu 2.34: Chứng từ kết chuyển lãi
Nh đã trình bày ở trên, cuối kỳ máy tính sẽ tự động kết chuyển số liệu từ các tài khoản chi phí, thu nhập vào TK 911 để xác định kết quả theo các chứng từ kể trên, sau đó kế toán xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ, kết chuyển vào TK 911, xác định đợc lãi lỗ sau đó kết chuyển sang tài khoản lợi nhuận cha phân phối năm nay.
Công ty TNHH thông tin tín nhiêm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam
Địa chỉ: M3M4-Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội
Sổ cái
Tài khoản 911 - Thu nhập khác
Tháng 01 năm 2010 (đơn vị tính: đồng)
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số d đầu kỳ - -
31/1/2010 1 Kết chuyển doanh thu thuần 5113 817.532.877 31/1/2010 2 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 469.851.227 31/1/2010 3 Kết chuyển CPQLDN 64221 64221 104.741.270 31/1/2010 3 Kết chuyển CPQLDN 64223 64223 26.328.081 31/1/2010 3 Kết chuyển CPQLDN 64224 64224 39.315.267 31/1/2010 3 Kết chuyển CPQLDN 64225 64225 24.457.310 31/1/2010 3 Kết chuyển CPQLDN 64227 64227 113.700.393 31/1/2010 4 Kết chuyển chi phí tài chính 635 4.070.000
31/1/2010 5 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 189.737 31/1/2010 6 Kết chuyển chi phí khác 811 1.250.000
31/1/2010 7 Kết chuyển thu nhập khác 711 3.500.000 31/1/2010 8 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 7.160.984
31/1/2010 9 Kết chuyển lãi 4212 30.348.082
Cộng số phát sinh 821.222.614 821.222.614
Số d cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Vì hoạt động của doanh nghiệp có lãi nên bút toán kết chuyển sẽ là: Nợ TK 911: 30,348,082
Có TK 4212: 30,348,082
Công ty TNHH thông tin tín nhiêm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam
Địa chỉ: M3M4-Nguyễn Chí Thanh-Đống Đa-Hà Nội
Sổ cái
Tài khoản 421 - Lợi nhuận cha phân phối
Tháng 01 năm 2010 (đơn vị tính: đồng)
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số d đầu kỳ - - 31/1/2010 9 Kết chuyển lãi 911 30.348.082 Cộng số phát sinh 30.348.082 D cuối kỳ 30.348.082 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.42: Sổ cái tài khoản lợi nhuận cha phân phối
Khi công ty đã xác định đợc số liệu và ghi nhận vào sổ cái TK lợi nhuận cha phân phối, thì đó cũng là thời điểm kế toán hoàn thành công tác hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Công ty TNHH thông tin tín nhiệm và xếp hạng doanh nghiệp Việt Nam
Sổ nhật ký chung Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
3/1/2010 1 Thanh toán tiền mua xăng
Chi phí dịch vụ mua ngoài 64227 1,163,640
Tiền mặt Việt Nam 1111 1,163,640
Thuế GTGT đợc khấu trừ 1331 108,306
Tiền mặt Việt Nam 1111 108,306
5/3/2010 1 Thanh toán tiền vay mua ô tô
Vay dài hạn 3411 10,000,000
Tiền VND gửi ngân hàng 1121 10,000,000
Chi phí tài chính 635 4,070,000
Tiền VND gửi ngân hàng 1121 4,070,000
Chi phí dịch vụ mua ngoài 64227 11,000
Tiền VND gửi ngân hàng 1121 11,000
... ... ... ... ... z 5/1/2010 3 Thanh toán tiền mua xăng
Chi phí dịch vụ mua ngoài 64227 1,021,364
Tiền mặt Việt Nam 1111 1,021,364
Thuế GTGT đợc khấu trừ 1331 95,136
Tiền mặt Việt Nam 1111 95,136
6/1/2010 2 Nộp bổ sung bảo hiểm thất nghiệp năm 2009
Bảo hiểm xã hội 3383 10,700,000
Tiền VND gửi ngân hàng 1121 10,700,000
Chi phí dịch vụ mua ngoài 64227 11,000
Tiền VND gửi ngân hàng 1121 11,000
……. ……….. …… ……….. ……….
11/1/2010 2 Thanh toán tiền BCTN (CHINAEX)
Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng 1122 119,803,761
Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 119,803,761
11/1/2010 3 Thanh toán tiền BCTN (COFATQ)
Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng 1122 28,506,902
Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 28,506,902 11/1/2010 4 Thanh toán tiền BCTN (CAPTL)
Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng 1122 16,520,521
Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 16,520,521 11/1/2010 5 Thanh toán tiền BCTN (GS-AKT)
Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng 1122 159,479,815
Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 159,479,815
…….. …. ………. …… ……….. ………
27/1/2010 7 Bán USD chuyển vào TK VND
Tiền Việt Nam gửi ngân hàng 1121 1,052,733,000
Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng 1122 1,052,733,000 27/1/2010 8 Thanh toán tiền mua nhà đợt 4
Phải trả cho ngời bán 331 863,043,216
Tiền Việt Nam gửi ngân hàng 1121 863,043,216 …….. ….. ………. … ……….. ………..
28/01/2010 07 Tạm ứng mua văn phòng phẩm
Tạm ứng 141 1,940,000
Tiền mặt Việt Nam 1111 1,940,000
28/01/2010 28 Thanh toán tiền mua xăng
Chi phí dịch vụ mua ngoài 64227 900,000
Tiền mặt việt nam 1111 900,000
Thuế GTGT đợc khấu trừ 1331 84,000
Tiền mặt việt nam 1111 84,000
………….. …. ……… …….. ……….. ………….30/1/2010 4 Lơng nhân viên tháng 1