II. Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả
5. Kế toán doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu
5.1.1. Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ
Hàng ngày, kế toán tiêu thụ căn cứ vào liên 3- Hoá đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, séc UNC, và cuối tháng căn cứ vào các chứng từ, bảng kê của các cửa hàng gửi lên để tiến hành vào máy Bảng kê chứng từ chi tiết doanh thu tiêu thụ và ghi vào sổ chi tiết công nợ phải thu.
Cuối tháng, kế toán tiêu thụ in ra các Bảng kê chứng từ. Bảng kê chứng từ có tính chất nh một sổ chi tiết tiêu thụ, và là bảng dùng để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu, thuế GTGT đầu ra phải nộp. Bảng kê chứng từ chi tiết cho từng tài khoản và đối ứng với mỗi một tài khoản. Bảng kê chứng từ gồm có cột ngày tháng, cột số chứng từ, cột diễn giải bao gồm cả tên khách hàng, cột tài khoản đối ứng, và cột phát sinh có.
+ Hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo phơng thức bán trực tiếp hoặc bán theo hợp đồng tại Xí nghiệp .
Hàng ngày, để hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm tại Xí nghiệp , Kế toán tiêu thụ căn cứ vào liên 3 - hoá đơn GTGT, Phiếu thu tiền mặt, séc UNC để vào các Bảng kê chứng từ theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng: Đợc mở riêng
cho TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”, TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm” và ghi vào “Sổ chi tiết công nợ phải thu”
+ Hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo phơng thức gửi bán qua các cửa hàng.
Định kỳ, căn cứ vào các phiếu thu do các cửa hàng nộp tiền và cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn GTGT do các cửa hàng lập đã đối chiếu với “Bảng kê hoá đơn chứng từ bán lẻ hàng hoá” và “Báo cáo tiêu thụ sản phẩm” (phần cột tiêu thụ) để vào máy và ghi vào “ Sổ chi tiết công nợ phải thu” của từng cửa hàng.
Cuối tháng, kế toán tiêu thụ in ra các Bảng kê chứng từ theo dõi chung cho cả hai phơng thức bán hàng:
♦ Bảng kê chứng từ doanh thu bán sản phẩm.
Biểu số 15 Bảng kê chứng từ
TK : 5112 “Doanh thu bán thành phẩm” – TK 1111 “Tiền mặt Việt nam” Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ PS Có Tiền mặt việt nam- 1111
04/1 PT 772 Thu tiền cửa hàng- Nộp tiền mua hàng 1111 5 672 200 04/1 PT 773 CTD Hoàng Hơng- Nộp tiền cho cty
TNHH Hoàng Hơng
1111 48 000 000
.... ... ....
Cộng 230 031 500
Số liệu ở dòng tổng cộng là căn cứ để vào NKCT số 8.
Biểu số 16 Bảng kê chứng từ
TK : 5112 – TK 131 “Phải thu của khách hàng”
Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ PS Có Phải thu của khách hàng- 131
01/1 HĐ 26324 Cty Dliệu TWI- Hàng KH 1g 131 3 398 910
01/1 HĐ 76209 Hiệu thuốc Thanh Trì- Hàng KH 1g 131 11 320 800
01/1 HĐ 76295 CTYCPDP- VTYT Nghệ An 131 50 488 000 ... 30/1 HĐ 3 Bán hàng- 7 Ngọc Khánh 131 556 020 350 Cộng 7 726 079 527 Ngời ghi sổ (ký, họ tên)
♦ Bảng kê chứng từ doanh thu bán hàng hoá
Biểu số 17 Bảng kê chứng từ
TK : 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” – TK 1111 “Tiền mặt Việt nam” Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003
Chứng từ Ngày Số
Diễn giải TK
đ/ PS Có
Tiền mặt việt nam- 1111
01/1 PT 764 Nộp tiền mua NL – HĐ 1562 1111 77 000
... ... ...
Cộng 77 000
Số liệu ở dòng tổng cộng trên là cơ sở để vào NKCT số 8.
Ngời ghi sổ (ký, họ tên)
Biểu số 18 Bảng kê chứng từ
TK : 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” – TK 131 “Phải thu của khách hàng” Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003
Chứng từ Ngày Số
Diễn giải TK
đ/
PS Có Phải thu của khách hàng- 131
11/1 HĐ 1563 CN cty dợc phẩm TW2- Hàng xuất trả 131 62 400 000 13/1 HĐ 1564 Cty TNHH SELA- mua NL Indomethaci 131 20 793 760
... ... ....
Cộng 83 193 760
♦ Bảng kê chứng từ thuế GTGT đầu ra
+ Phản ánh thuế GTGT đầu ra từ Hoá đơn GTGT đã thu tiền.
Biểu số 19 Bảng kê chứng từ
TK : 3331 – TK 1111 “Tiền mặt Việt nam” Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ PS Có Tiền mặt việt nam- 1111
04/1 PT 772 Thu tiền cửa hàng- Nộp tiền mua hàng 1111 283 610 04/1 PT 773 CTD Hoàng Hơng- Nộp tiền cho cty
TNHH Hoàng Hơng
1111 2 400 000
... ... ...
Cộng 17 413 848
+ Phản ánh thuế GTGT đầu ra từ Hoá đơn GTGT cha thu tiền: Không theo dõi trên Bảng kê chứng từ mà đợc theo dõi ở sổ chi tiết công nợ phải thu.
+ Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ nội bộ.
Sản phẩm sử dụng sản phẩm của mình để khuyến mại cho khách hàng trong trờng hợp khách hàng mua hàng của Xí nghiệp với số lợng lớn. Trờng hợp này Xí nghiệp coi là tiêu thụ và đợc tính là tiêu thụ nội bộ. Với mỗi trờng hợp xuất khuyến mại đều có Hoá đơn GTGT, nhng mặc dù sử dụng Hoá đơn GTGT nhng dòng thuế không tính tức là không tính thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Căn cứ vào “Hoá đơn GTGT” hàng khuyến mại để vào máy Bảng kê chứng từ, cuối tháng in ra Bảng kê chứng từ TK 512 đối ứng với TK 6418 “Chi phí khác bằng tiền” (biểu số 20) Biểu số 20 Bảng kê chứng từ TK 512 – TK 6418 Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ PS Có Chi phí bán hàng bằng tiền khác-6418 01/1 HĐ76213 Cty CPDP Nam Định- KM HĐ 76209 6418 7 226 400 01/1 HĐ76215 CTCPDP- VTYT Nan-KM HĐ76214 6418 1 318 800 .. … …. ………. Cộng 55 676 870
Số liệu tổng cộng ở biểu này là cơ sơ để vào TKCó 512 trên NKCT số 8.