II. Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả
5. Kế toán doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu
5.2. Hạch toán khoản phải thu của khách hàng tại Xí nghiệp
Do Xí nghiệp áp dụng nhiều phơng thức thanh toán khác nhau, trong đó có ph- ơng thức bán chịu, nên để theo dõi chi tiết khoản phải thu của khách hàng kế toán sử dụng “Sổ chi tiết công nợ”.
“ Sổ chi tiết công nợ phải thu ” đợc lập theo từng khách hàng, dùng để theo dõi từng lần nợ, từng lần thanh toán và số còn phải trả. Đối với mỗi cửa hàng cũng đợc mở riêng một sổ. Đối với những khoản giảm giá, chiết khấu đợc bù trừ công nợ cũng đợc theo dõi trên sổ chi tiết TK 131.
Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ bán chịu, căn cứ vào Hoá đơn bán hàng, phiếu thu, hoặc các giấy báo có của ngân hàng (séc uỷ nhiệm chi), kế toán tiến hành ghi vào “sổ chi tiết công nợ”.– Biểu số 24
Mẫu “Sổ chi tiết công nợ phải thu”
Sổ chi tiết công nợ
TK : 131- Phải thu của khách hàng
Khách hàng: CTCPDP – VTYT Nghệ An(DN080) Từ ngày: 01/1/2003 đến ngày 30/1/2003
D Nợ đầu kỳ 1 955 143 689
Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK Đ/ứng PS Nợ PS Có 01/1 HĐ76214 Mua hàng 5112 26 722 000 01/1 HĐ76214 Mua hàng 33311 1 336 100 01/1 HĐ76295 Mua hàng 5112 50 488 000 01/1 HĐ76295 Mua hàng 33311 2 524 400
06/1 UNC 5 CTyCPDPVTYT NAn 11211 150 000 000
... ... ... ... ... ...
Cộng 762 408 066 650 000 000
D Nợ cuối kỳ 2 067 551 755 Giá trị các khoản công nợ và thanh toán của tất cả các hộ khách hàng trong tháng là số liệu nguồn để kế toán tiêu thụ lập “Bảng kê số11” (Biểu số 25).
Tổng hợp chi tiết TK 131 (Bảng kê số11)
Bảng kê số 11 tổng hợp tất cả tình hình công nợ của các hộ khách hàng đối với Xí nghiệp trong tháng. Trên Bảng kê số 11 mỗi khách hàng đợc theo dõi một dòng.
Căn cứ vào “ Sổ chi tiết công nợ phải thu” của từng hộ khách hàng để tính ra tổng mỗi TK phát sinh đối ứng với Nợ hoặc Có TK 131 để lên Bảng kê số 11.
Mẫu “Bảng kê số 11- Biểu số 25 ”
5.3.Hạch toán chiết khấu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.