II. Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả
4. Hạch toán kết quả tiêu thụ tại Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương
Trung Ương II .
4.2. Hạch toán kết quả tiêu thụ.
Hiện nay Xí nghiệp không xác định kết quả riêng cho từng loại sản phẩm tiêu thụ, nên Xí nghiệp không mở sổ chi tiết xác định kết quả (TK911) mà mở luôn nhật ký chứng từ số 8
Nhật ký chứng từ số 8: (Mẫu Biểu số 27)
NKCT số 8 dùng để phản ánh tổng quát sự biến động thành phẩm, tình hình tiêu thụ và thanh toán với ngời mua. Việc lập NKCT số 8 đợc thực hiện vào cuối tháng do kế toán tiêu thụ lập, căn cứ để lập là các bảng kê số 11, bảng tổng hợp NXT thành phẩm, hàng gửi bán, cùng NKCT số 1, số 2 và các Bảng kê số 1, số 2 ( Đợc sử dụng để theo dõi các khoản thu nhập và chi phí về hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng ), kết cấu và phơng pháp ghi sổ:
NKCT số 8 bao gồm các cột: Số hiệu tài khoản ghi Nợ và các cột phản ánh số phát sinh bên Có các TK 155, 157, 131, 3331, 5111, 5112, 512, 532, 531, 6321, 6322, 641, 642, 711, 721, 811, 821, 911, các dòng ngang phản ánh số phát sinh bên Nợ của các TK liên quan.
Với các tài khoản ghi Có, căn cứ ghi sổ là:
- Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK131 đối ứng với bên Nợ các TK trên Bảng kê số 11 ghi vào cột Có TK131 đối ứng Nợ các TK 1111, 11211, 331, 5312, 5322, 641, 8112, Đồng thời kết chuyển từ bên Nợ TK… 5312, 5322 sang TK 5112 bằng cách ghi vào bên Có TK 5312, 5322 đối ứng với Nợ TK 5112 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 131 đối ứng với các TK 5111, 5112, 33311 trên Bảng kê 11 ghi vào cột Nợ TK 131/ Có TK 5111, 5112, 33311 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào tổng giá trị xuất trong kỳ trên “Bảng tổng hợp NXT thành phẩm” và tổng số giá trị nhập trong kỳ trên “Bảng tổng hợp NXT hàng gửi bán” của tất cả các cửa hàng để ghi vào cột Có TK 155, Nợ các TK 157, 6322.
- Căn cứ vào tổng số giá trị xuất trong kỳ trên “Bảng tổng hợp NXT hàng gửi bán” của tất cả các cửa hàng để ghi vào cột Có TK 157, Nợ TK 6322.
- Căn cứ vào các Bảng kê chứng từ TK 33311, 5111, 5112 đối ứng TK 1111 để vào các cột Có TK 5111, 33311, 5112 , Nợ TK 1111 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 512 đối ứng với TK 641 trên Bảng kê số 5 để vào cột Có TK 512 đối ứng với TK 641 trên NKCT số 8. - Căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 155 đối ứng với bên Có TK 6322
trong phần nhập của Sổ chi tiết thành phẩm để tổng cộng số liệu ghi vào cột Có TK 632 đối ứng Nợ TK 155 trên NKCT số 8.
- Căn cứ vào Bảng kê số 5 dòng tổng cộng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ tiến hành kết chuyển toàn bộ sang bên Có TK 641, 642 đối ứng với Nợ TK 911 trên NKCT số 8. - Sau khi đã vào các số liệu trên NKCT số 8, kế toán tiến hành kết
chuyển giá vốn và doanh thu trên NKCT số 8, cụ thể: kế toán lấy tổng doanh thu bán hàng trừ doanh thu hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán để vào cột Có TK 911 đối ứng với Nợ TK 5111, 5112, 512. Lấy tổng cộng bên Nợ TK 632 trừ đi giá vốn hàng bán bị trả lại để vào cột Có TK 632 đối ứng với Nợ TK 911 trên NKCT số 8, tại Xí nghiệp việc giá vốn hàng bán trong kỳ không đợc kết chuyển hết sang TK 911 (mà nó đợc kết chuyển một phần sang Nợ TK 335- chi phí trích trớc) để xác định kết quả kinh doanh.
Sau khi hoàn thành các số liệu liên quan đến quá trình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ trong tháng trên NKCT số 8 kế toán tiêu thụ tiến hành tính cột và dòng tổng cộng.
Để vào sổ cái TK 911, kế toán tổng hợp cũng căn cứ vào tổng hợp phát sinh một TK 911 và Bảng cân đối phát sinh các TK.
Biểu số 28 Sổ cái TK : 911 Năm 2003 STT Ghi có các TK đ/ứ Nợ TK này Tháng 1 ... Tháng 12 Cộng 4212 6321 6322 641 642 8111 8112 127 094 932 83 068 724 7 153 338 042 161 751 970 487 268 666 110 981 791 65 326 085 1 Cộng số PS Nợ 8 188 830 210 2 Tổng số PS Có 8 188 830 210 3 Số d Nợ Cuối tháng Có
Phần III: Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu
thụ tại Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II. I.Đánh giá khái quát công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II.