Tham
chiếu Ghi chú
Chữ ký, ngày tháng A. Thử nghiệm kiểm soát
- Xem xét xem chính sách kế toán áp dụng chon DTBH&CCDV có phù hợp với chuẩn mực kế toán VN không.
- Kiểm tra tính liên tục của hoá đơn, đơn đặt hàng bán, lệnh giao hàng (riêng việc này có thể làm một số tháng hoặc cả năm.
- Kiểm tra việc ký duyệt đối với: việc chấp hành đơn đặt hàng (kể cả duyệt bán chịu), lệnh giao hàng, hoá đơn, quy định giá, thay đổi giá và chiết khấu, credit note (hoá đơn huỷ cho hàng trả lại hay hoá đơn giảm giá).
- Kiểm tra sự chính xác trong tính toán của lệnh giao hàng, hoá đơn,…
- Đối chiếu lệnh giao hàng với hoá đơn, đơn đặt hàng, hoặc credit note (nếu có) với phiếu nhập hàng trả lại.
- Đối chiếu số liệu DTBH&CCDV với số liệu của phòng kinh doanh hoặc phòng kế hoạch.
- Kiểm tra xem nghiệp vụ bất kỳ có được ghi sổ không? Có ghi trùng hay không?
- Định kỳ có đối chiếu giữa tổng hợp và chi tiết không? Có gửi thư đối chiếu công nợ không?
B. Thủ tục phân tích
- Lập bảng phân tích DTBH&CCDV theo từng tháng, từng quý, từng đơn vị trực thuộc, từng cửa hàng, theo từng loại thuế suất, từng mặt hàng tiêu thụ,…
- So sánh giữa DTBH&CCDV kế hoạch và DTBH&CCDV thực hiện (theo từng tháng, từng quý). - So sánh sự biến động DTBH&CCDV giữa các tháng, các quý có phù hợp với tình hình kinh doanh của đơn vị hay không (về tình hình thị trường nói chung, các chính sách bán hàng, tình hình kinh doanh của công ty nói riêng). Chú ý so sánh DTBH&CCDV cuối năm với DTBH&CCDV tháng đầu năm sau.
- So sánh tỷ lệ lãi gộp trên DTBH&CCDV của năm nay với năm trước hoặc giữa các quý với nhau, sau đó xem xét các yếu tố tác động đến sự thay đổi này (về giá cả, số lượng hàng bán và giá vốn hàng bán).
- So sánh số dư DTBH&CCDV chưa thực hiện (TK 3387) cuối kỳ với kỳ trước theo từng loại DTBH&CCDV, nếu có biến động bất thường cần tìm hiểu rõ nguyên nhân.
- So sánh tỷ suất quay vòng hàng hoá (sản phẩm) với DTBH&CCDV qua các năm, giải thích nguyên nhân của những biến động bất thường nếu có.
- Ước tính DTBH&CCDV căn cứ vào mức giá bình quân nhân với số lượng hàng bán, hay nhân với số lượng hội viên, số lượng phòng cho thuê hoặc diện tích đất cho thuê,… (nếu không tính được tổng thể thì có thể chọn một số hợp đồng lớn). So sánh số ước tính và số trên sổ để phát hiện có biến động bất thường hay không? Nếu có trao đổi với đơn vị, hoặc kiểm tra chi tiết các lĩnh vực còn nghi vấn.